परिपत्र के अनुसार, जब आपूर्तिकर्ता छूट के लिए वित्तीय या वाणिज्यिक क्रेडिट नोट जारी करते हैं, तो प्राप्तकर्ता पूर्ण आईटीसी का दावा करना जारी रख सकते हैं। ऐसा इसलिए है क्योंकि इस तरह के क्रेडिट नोट्स मूल लेनदेन मूल्य या आपूर्ति पर चार्ज किए गए जीएसटी को नहीं बदलते हैं, जिसका अर्थ है कि रियायती वस्तुओं का लाभ उठाने वाले व्यवसायों को अपने आईटीसी को उलटने की आवश्यकता नहीं है।
सीबीआईसी ने यह भी स्पष्ट किया कि निर्माताओं को निर्माताओं द्वारा प्रदान की गई बिक्री के बाद की छूट ग्राहकों को समाप्त करने के लिए डीलर की आपूर्ति के लिए अतिरिक्त विचार के रूप में नहीं माना जाएगा। ये छूट आमतौर पर प्रतिस्पर्धी मूल्य निर्धारण के माध्यम से बिक्री को बढ़ाने और निर्माताओं और डीलरों के बीच एक प्रिंसिपल-टू-प्रिंसिपल संबंध को दर्शाने के उद्देश्य से होती है।
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हालांकि, यदि किसी निर्माता के पास एक रियायती मूल्य पर माल की आपूर्ति करने के लिए एक अंतिम ग्राहक के साथ एक सीधा समझौता होता है और इस व्यवस्था का समर्थन करने के लिए डीलर को क्रेडिट नोट जारी करता है, तो इस तरह की छूट को समग्र विचार के हिस्से के रूप में माना जाएगा। ऐसे मामलों में, छूट कम कीमत पर माल की आपूर्ति करने के लिए एक प्रेरित के रूप में कार्य करती है।
परिपत्र ने आगे कहा कि डीलरों के लिए बिक्री के बाद की छूट को प्रचार सेवाओं के लिए भुगतान नहीं माना जाना चाहिए। डीलर आमतौर पर अपनी बिक्री का लाभ उठाने के लिए प्रचार गतिविधियों का कार्य करते हैं, इसलिए छूट केवल माल की बिक्री मूल्य को कम करती है। लेकिन जहां डीलरों को स्पष्ट रूप से विज्ञापन, सह-ब्रांडिंग, या विशेष बिक्री अभियान जैसी सेवाएं देने के लिए अनुबंधित किया जाता है, जीएसटी उन सेवाओं पर अलग से लागू होगा।
सीबीआईसी ने कर अधिकारियों को देश भर में जीएसटी कानून के समान आवेदन सुनिश्चित करने के लिए इन स्पष्टीकरणों को व्यापक रूप से प्रचारित करने का निर्देश दिया है।
