“म्यूचुअल फंड को संधि के साथ -साथ आयकर अधिनियम में भी शेयरों के रूप में परिभाषित नहीं किया गया है, इसलिए करदाता को लाभ मिला है,” टैक्सराम इंडिया के संस्थापक मयंक मोहनका ने कहा।
यहाँ DTAAs के अवशिष्ट खंड पर एक करीब से नज़र है जो पूंजीगत लाभ कर से म्यूचुअल फंडों को छूट देता है, जो देशों के DTAAs के पास है, और अन्य आवश्यकताओं के अनिवासी भारतीयों (NRI) को दूसरे देश में कर निवास का दावा करने के लिए मिलने की आवश्यकता है।
सभी महत्वपूर्ण अवशिष्ट खंड
विदेशी देश के साथ भारत के DTAA के पास ‘पूंजीगत लाभ’ के तहत एक अवशिष्ट खंड होना चाहिए, जो कहता है कि “उस संदर्भ के अलावा किसी भी संपत्ति का अलगाव … केवल अनुबंधित राज्य में कर योग्य होगा, जिसमें से पर्सत एक निवासी है”।
सीएनके एंड एसोसिएट्स के भागीदार गौतम नायक ने कहा, “कई डीटीएए में (हालांकि सभी नहीं), एक कंपनी के अचल संपत्तियों के अलावा अन्य परिसंपत्तियों के हस्तांतरण से लाभ ‘अवशिष्ट खंड’ के अंतर्गत आते हैं। यह खंड कहता है कि लाभ केवल विक्रेता के निवास के देश में कर योग्य हैं।”
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हालांकि, अपनी छूट का लाभ उठाने के लिए, करदाता को एक ऐसे देश का कर निवासी होना चाहिए जो कर कैपिटल गेन नहीं करता है। कर निवास की स्थिति के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए, करदाता को भारत और निवास के देश के बीच DTAA की सभी शर्तों को पूरा करने की आवश्यकता है।
इन दोनों स्थितियों को पूरा करने वाले देश – जिसका अर्थ है कि उनके पास भारत के साथ अपने DTAA में ‘पूंजीगत लाभ’ के तहत एक अवशिष्ट खंड है और कर पूंजीगत लाभ नहीं है – इसमें संयुक्त अरब अमीरात, सिंगापुर और मॉरीशस शामिल हैं। भारत में विभिन्न देशों के साथ 90 से अधिक DTAA हैं, इसलिए अधिक देश इन शर्तों को पूरा कर सकते हैं।
यूनाइटेड किंगडम, संयुक्त राज्य अमेरिका और कनाडा के साथ भारत के DTAAs के तहत, भारतीय संपत्ति से किसी भी पूंजीगत लाभ पर भारतीय कर कानूनों के अनुसार कर लगाया जाना है। ये DTAAs राज्य, “प्रत्येक अनुबंधित राज्य अपने घरेलू कानून के प्रावधानों के अनुसार पूंजीगत लाभ कर सकता है।”
कर निवास
एक विदेशी देश के कर निवासी के रूप में DTAA लाभ का लाभ उठाने के लिए, आपको DTAA के अनुच्छेद 4 का पालन करने की आवश्यकता है, जो उस विशेष देश के कर निवासी होने के लिए शर्तों को छोड़ देता है।
ग्रांट थॉर्नटन भरत में भागीदार रियाज़ थिंगना ने कहा, “पूंजीगत लाभ छूट का दावा करने के लिए, किसी को एनआरआई की आवासीय स्थिति की जांच करने की आवश्यकता होती है, जैसा कि पूंजीगत संपत्ति के हस्तांतरण या बिक्री की तिथि पर है। जब तक कि एनआरआई भारत में म्यूचुअल फंड के हस्तांतरण की तारीख पर नहीं होगा, तब तक कि वह एक रेजिडेंट या नॉन-रेस्टिड था, जो कि एक रेजिडेंट था। सिंगापुर, यूएई, मॉरीशस, लक्समबर्ग और स्विट्जरलैंड जैसे कुछ देशों के लिए डीटीएए प्रावधान। “
“चूंकि म्यूचुअल फंडों से पूंजीगत लाभ भारत में डीटीएए के साथ-साथ सिंगापुर के स्थानीय कानूनों के अनुसार कर योग्य नहीं हैं, इसलिए यह आय के दोहरे कर-कर को दोगुना कर देता है। ऐसे मामलों में, भारत-सिंगापुर डीटीएए के तहत राहत ‘क्लॉज की सीमा को ट्रिगर किया जाता है, जिसका अर्थ है कि वह केवल भारत में कर कर सकता है। DTAA, “Thinga ने कहा।
पारिज़ाद सिरवाल, पार्टनर एंड हेड, ग्लोबल मोबिलिटी सर्विसेज, टैक्स, केपीएमजी, ने कहा, “सामान्य तौर पर, लाभ एक ऐसे व्यक्ति के लिए उपलब्ध होगा जो प्रासंगिक डीटीएए के अनुच्छेद 4 के अनुसार दूसरे देश का निवासी है, अन्य सभी शर्तों को संतुष्ट करने के अधीन है। यह संभव है कि व्यक्ति दूसरे देश का निवासी हो और भारत के नॉन-रेजिडेंट के रूप में भारत के नॉन-रिज़ेंट के रूप में देश के नॉन-रेसिडेंट के रूप में देय कानून के रूप में।”
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एक परिदृश्य हो सकता है जिसमें “व्यक्ति संबंधित घरेलू कर कानून के अनुसार भारत और दूसरे देश दोनों का निवासी है। हालांकि, टाई-ब्रेकर नियमों (आमतौर पर डीटीएए के अनुच्छेद 4 (2) में निर्धारित) के अनुसार व्यक्ति दूसरे देश के अंतिम कर निवासी के रूप में अर्हता प्राप्त करता है,” उसने कहा।
एक अनिवासी भारतीय होने के अलावा, व्यक्ति को उस देश से एक टैक्स रेजीडेंसी सर्टिफिकेट (टीआरसी) प्रस्तुत करने की भी आवश्यकता है जिसमें वह डीटीएए के लाभ प्राप्त करने के लिए रहता है।
“टीआरसी ने विदेशी देश में आवासीय स्थिति और व्यक्ति के अन्य विवरणों का उल्लेख किया है। यदि यह विदेशी देश में व्यक्ति की कर पहचान संख्या को नहीं ले जाता है; उसकी स्थिति (व्यक्तिगत या कंपनी); राष्ट्रीयता; रेजिडेंसी की अवधि, और विदेशी देश में उसका पता, व्यक्ति को भारत के आयकर विभाग के लिए 10F को प्रस्तुत करना होगा। बेंगलुरु।
पीआर भूटा एंड कंपनी के निदेशक नाइसार शाह ने कहा, “क्या प्रारंभिक निवेश निवासी खाते से किया जाता है, एनआरओ (अनिवासी साधारण) या एनआरई (अनिवासी बाहरी) खाते में आम तौर पर असर नहीं होता है।”
दुरुपयोग को रोकने के लिए नए नियम
भूटा ने कहा, “आधार कटाव और लाभ शिफ्टिंग (एमएलआई) को रोकने के लिए कर संधि संबंधी उपायों को लागू करने के लिए बहुपक्षीय सम्मेलन को क्रॉस-बॉर्डर स्थितियों में कर से बचाव को रोकने के लिए द्विपक्षीय कर संधियों को जल्दी और कुशलता से अपडेट करने के लिए विकसित किया गया था। प्रमुख उद्देश्य परीक्षण (पीपीटी) एमएलआई के अनुच्छेद 7 के तहत पेश किया गया एक महत्वपूर्ण एंटी-एब्यूस प्रावधान है।
पीपीटी को यह सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है कि कर संधियों का दुरुपयोग नहीं किया जाता है। किसी मामले के तथ्यों पर विचार करने के बाद, यदि कर अधिकारियों ने यथोचित रूप से निष्कर्ष निकाला कि मुख्य कारणों में से एक व्यक्ति को यूएई या सिंगापुर में स्थानांतरित किया गया था, तो म्यूचुअल फंड पर पूंजीगत लाभ कर छूट से लाभ उठाना था, वे उस छूट से इनकार करने के लिए पीपीटी का उपयोग कर सकते हैं।
हालांकि, जबकि पीपीटी अब कई कर संधियों में शामिल है, यह उन सभी को अभी तक कवर नहीं करता है।
याद रखें, कर नियम बदल सकते हैं
जैसे -जैसे चीजें खड़ी होती हैं, आपको DTAA लाभों के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए प्रारंभिक निवेश के समय NRI होने की आवश्यकता नहीं है। हालांकि, ध्यान रखें कि कर नियम नियमित समीक्षा के अधीन हैं।
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“इस मुद्दे को विधायी इरादे कोण से भी देखा जाना चाहिए। भी। संधियों को 2017 में द्विपक्षीय रूप से संशोधित किया गया था, जो कि शेयर बिक्री से बचने के अभ्यास से बचने के अभ्यास से बचने के लिए संधि लाभ से शेयर बिक्री को बाहर कर दिया गया था। एनआरआई बनने से पहले भारतीय आय के माध्यम से खरीदी गई म्यूचुअल फंड को छूट के रूप में दावा किया जाता है, “टैक्सराम इंडिया के मोहनका ने कहा।
उन्होंने कहा, “मेरा मानना है कि चूंकि यह मुद्दा सुर्खियों में आ गया है, इसलिए सरकार फिर से म्यूचुअल फंड इकाइयों को शामिल करने के लिए संशोधन संधियों की कोशिश कर सकती है। यदि यह संभव नहीं है, तो हम उन शेयरों की एक नई परिभाषा की उम्मीद कर सकते हैं जिसमें आगामी आयकर अधिनियम में म्यूचुअल फंड की इकाइयां शामिल हैं,” उन्होंने कहा।
