मेरे पास HUF को हस्तांतरित परिसंपत्तियों के कराधान के बारे में दो प्रश्न हैं। 1) क्या कर लाभ जैसे लागत कैरीओवर, LTCG छूट, आदि अपने सदस्यों द्वारा HUF को हस्तांतरित शेयरों पर लागू होंगे ?? 2) क्या एक कोपरेनर (कार्टा सहित) व्यक्तिगत उपहार या परिसंपत्तियों के साथ एचयूएफ को निधि दे सकता है?
—एएमई ने अनुरोध पर वापस नहीं लिया
यदि शेयरों को विरासत में मिला या प्राप्त किया जाता है, तो HUF मूल लागत और पूंजीगत लाभ प्रावधानों के तहत अवधि के लाभों का हकदार है।
हालांकि, यदि कोई सदस्य HUF को साझा करता है, तो उपहार धारा 56 (2) (x) के तहत कर योग्य नहीं है, क्योंकि एक सदस्य को HUF के “रिश्तेदार” के रूप में माना जाता है। लेकिन कहानी वहाँ समाप्त नहीं होती है।
जबकि एचयूएफ अधिग्रहण की मूल लागत और उपहारों की अवधि की होल्डिंग अवधि दोनों को संरक्षित करने का हकदार है, वास्तविक चुनौती क्लबिंग प्रावधानों में निहित है। ऐसे शेयरों से उत्पन्न होने वाली कोई भी आय, चाहे लाभांश हो या पूंजीगत लाभ, उस सदस्य के हाथों में कर लगाया जाता है जिसने उन्हें योगदान दिया था।
नतीजतन, हालांकि लागत और अवधि के लाभ कानूनी रूप से संरक्षित हैं, क्लबिंग प्रावधान HUF को शेयरों को गिफ्ट करने की कर उपयोगिता को काफी सीमित करता है।
इस प्रकार, उपहारों के बजाय विरासत का उपयोग करके HUF को शेयरों को स्थानांतरित करना उचित है।
दूसरे प्रश्न का उत्तर देने के लिए, हाँ, एक कोपरेनर (कार्टा सहित) स्वेच्छा से एचयूएफ में व्यक्तिगत संपत्ति या धनराशि का योगदान दे सकता है। जबकि इस तरह के योगदान उपहार कर प्रावधानों के तहत कर योग्य नहीं हैं, धारा 64 (2) के तहत क्लबिंग प्रावधान अभी भी लागू होते हैं। यह अनिवार्य है कि उन परिसंपत्तियों से प्राप्त कोई भी आय, या उनमें से प्राप्त परिसंपत्तियों से, योगदानकर्ता की आय के साथ क्लब किया जाएगा।
यह नियम स्थायी रूप से लागू होता है, चाहे चाहे: चाहे:
• मूल संपत्ति को बाद में बेचा या पुनर्निवेशित किया जाता है,
• आय संचित या दूसरे रूप में बदल जाती है।
व्यवहार में, यह अनुपालन जटिलता भी बनाता है, विशेष रूप से जांच के आकलन में, जहां विशिष्ट योगदान के लिए आय को वापस ट्रेस करने से कई वर्षों तक फैले विस्तृत दस्तावेज की आवश्यकता हो सकती है।
संक्षेप में, जबकि उपहार स्वयं कर-मुक्त है, इससे आय कर पृथक्करण से लाभ नहीं होती है, जब तक कि पूंजी एचयूएफ ढांचे के बाहर से उत्पन्न नहीं हुई।
इसलिए, स्वीकार्य मोड के माध्यम से एचयूएफ को पूंजीकरण, उदाहरण के लिए, विरासत, छोटे गैर-सदस्य योगदान (की सीमा के भीतर) ₹50,000 प्रति वर्ष) या अधिमानतः ब्याज के साथ प्रलेखित ऋणों के माध्यम से, एक अधिक कुशल कर योजना रणनीति बनी हुई है।
CA VIJAYKUMAR PURI, VPRP & Co LLP में भागीदार, चार्टर्ड एकाउंटेंट
