भले ही भूस्वामी ने संपत्ति की बिक्री से पर्याप्त मुनाफा कमाया, लेकिन उसने इस लाभ पर कोई आयकर नहीं चुकाया क्योंकि उसने इस आधार पर धारा 54 कर छूट का दावा किया था कि उसने सारी संपत्ति फिर से निवेश कर दी थी। ₹पांच नई आवासीय संपत्तियों के अधिग्रहण से 11.8 करोड़ रुपये का लाभ हुआ, जिसमें चार खरीदी गई तैयार और एक निर्मित संपत्ति शामिल है। द इकोनॉमिक टाइम्स सूचना दी.
हालाँकि, आयकर विभाग उनके दावे से असहमत था, जिससे दोनों पक्षों के बीच लंबे समय तक कर विवाद चला।
किस वजह से हुआ विवाद?
प्रस्तुतीकरण के अनुसार, बेंगलुरु निवासी के पास कुंबेना अग्रहारा में जमीन के दो बड़े टुकड़े थे। उन्होंने उन क्षेत्रों में कुछ संपत्तियों के विकास के लिए एक बिल्डर के साथ एक समझौता किया।
समझौते के तहत, बिल्डर ने इन भूमि पार्सल पर दो अपार्टमेंट कॉम्प्लेक्स का निर्माण किया और बदले में, पहले प्रोजेक्ट में 76 अपार्टमेंट और दूसरे में 46 अपार्टमेंट जमीन मालिक को आवंटित किए।
बाद में उन्होंने 15 फरवरी, 2021 को अपना आयकर रिटर्न (आईटीआर) दाखिल किया, जहां उन्होंने कुल आय घोषित की थी। ₹1.76 करोड़. हालाँकि, उनके ITR को CASS (कंप्यूटर-असिस्टेड स्क्रूटनी सेलेक्शन) के तहत जांच के अधीन किया गया था, जिसके बाद उन्हें टैक्स नोटिस भेजा गया और कार्यवाही भी की गई।
आयकर निर्धारण अधिकारी (एओ) ने 30 मार्च, 2022 को कार्यवाही समाप्त की, और अपने धारा 54 कर छूट के दावे को एक संपत्ति में निवेश तक सीमित कर दिया, जिसे उन्होंने खरीदा था ₹5.91 करोड़. शेष पूंजीगत लाभ का मूल्य ₹5.88 करोड़ ( ₹11,80,61,786 – ₹5,91,80,000) को कर उद्देश्यों के लिए उनकी आय में वापस जोड़ा गया।
एओ के आदेश से असंतुष्ट, भूमि मालिक ने सीआईटी (ए) -15, बेंगलुरु के समक्ष अपील की। 24 जून, 2025 को, प्राधिकरण ने उनकी अपील खारिज कर दी और केवल एक आवासीय गृह संपत्ति को धारा 54 के तहत कर छूट की अनुमति देने के एओ के फैसले को बरकरार रखा।
फिर भी आदेश से व्यथित होकर, शिकायतकर्ता ने अंततः आईटीएटी बैंगलोर के समक्ष अपील दायर की। 29 जून, 2026 को उन्होंने केस जीत लिया।
आईटीएटी ने बेंगलुरु के भूमि मालिक के पक्ष में फैसला सुनाया
आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण (आईटीएटी) ने फैसला सुनाया कि जहां कई आवासीय घरों की बिक्री से लाभ होता है, ऐसे प्रत्येक हस्तांतरण के लिए धारा 54 कर छूट का अलग से दावा किया जा सकता है, बशर्ते नए घरों की संख्या बेचे गए घरों की संख्या से अधिक न हो।
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 54, करदाताओं को आवासीय संपत्ति की बिक्री से उत्पन्न दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ पर छूट का दावा करने की अनुमति देती है, बशर्ते वे भारत में किसी अन्य आवासीय घर को खरीदने या निर्माण करने में धन का पुनर्निवेश करें। हालाँकि, सरकार ने कर छूट के दावे को केवल एक आवासीय घर में निवेश तक सीमित करने के लिए इस प्रावधान में संशोधन किया था।
ज़मीन मालिक ने तर्क दिया कि 17 अपार्टमेंट की बिक्री में से प्रत्येक एक अलग पूंजीगत लाभ लेनदेन था, क्योंकि प्रत्येक फ्लैट आयकर अधिनियम के तहत एक स्वतंत्र पूंजीगत संपत्ति के रूप में योग्य था। इसलिए, उन्होंने तर्क दिया, धारा 54 में संशोधन के माध्यम से सरकार द्वारा पेश की गई सीमा उनके मामले पर लागू नहीं होती है। ITAT बैंगलोर ने उनके तर्क को स्वीकार कर लिया और उनके पक्ष में फैसला सुनाया।
