अनिवार्य जांच के तहत, कर विभाग द्वारा निर्धारित विशिष्ट मानदंडों के आधार पर करदाता के रिटर्न को विस्तृत मूल्यांकन के लिए चुना जाता है। जोखिम-आधारित जांच के विपरीत, जो डेटा एनालिटिक्स और लाल झंडों पर निर्भर करती है, इन मामलों को स्वचालित रूप से तब चुना जाता है जब वे सीबीडीटी द्वारा अधिसूचित श्रेणियों में आते हैं।
अनिवार्य जांच क्या है?
अनिवार्य जांच आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 143(2) के तहत एक प्रक्रिया है, जिसके तहत पूर्वनिर्धारित कानूनी या प्रशासनिक मानदंडों के आधार पर विस्तृत जांच के लिए कुछ रिटर्न का चयन किया जाता है।
एक बार चयनित होने पर, करदाताओं को धारा 143(2) के तहत एक नोटिस प्राप्त होता है और उन्हें सहायक दस्तावेज, रिकॉर्ड और स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है। आम तौर पर मूल्यांकन फेसलेस मूल्यांकन तंत्र के माध्यम से आयोजित किए जाते हैं।
अनिवार्य जांच के लिए कौन से रिटर्न का चयन किया जा सकता है?
सीबीडीटी ने मामलों की छह श्रेणियों की पहचान की है जिन्हें वित्त वर्ष 2026-27 के दौरान पूरी जांच के लिए अनिवार्य रूप से चुना जाएगा।
1. सर्वेक्षण मामले
का रिटर्न जिन करदाताओं के परिसरों का 1 अप्रैल 2024 को या उसके बाद धारा 133ए के तहत सर्वेक्षण किया गया था, उन्हें अनिवार्य रूप से जांच के लिए चुना जाएगा। चयन स्वचालित है और यह इस बात पर निर्भर नहीं करता है कि अंततः रिटर्न में विसंगतियां पाई जाती हैं या नहीं।
2. खोज और मांग के मामले
जिन करदाताओं के खिलाफ धारा 132 के तहत तलाशी या धारा 132ए के तहत मांग 1 अप्रैल 2024 को या उसके बाद शुरू की गई है, उन्हें भी अनिवार्य जांच का सामना करना पड़ेगा।
1 सितंबर 2024 को या उसके बाद की गई खोजों या मांगों के लिए, जांच आयकर अधिनियम की धारा 158बीए(6) के तहत आने वाले मूल्यांकन वर्ष तक सीमित होगी।
3. पुनर्मूल्यांकन मामले
ऐसे मामले जहां आयकर विभाग ने धारा 148 के तहत नोटिस जारी किया है, उन्हें भी अनिवार्य जांच के लिए चुना जाएगा।
धारा 148 नोटिस तब जारी किए जाते हैं जब कर विभाग इस आधार पर मूल्यांकन को फिर से खोलना चाहता है कि कर योग्य आय मूल्यांकन से बच गई है।
4. अवैध पंजीकरण के बावजूद आईटीआर-7 दाखिल करने वाले छूट का दावा कर रहे हैं
धर्मार्थ ट्रस्टों, धार्मिक संस्थानों और आईटीआर-7 का उपयोग करने वाली अन्य संस्थाओं द्वारा दाखिल रिटर्न को जांच के लिए चुना जाएगा यदि वे दावा करना जारी रखते हैं 31 मार्च 2025 को या उससे पहले उनके पंजीकरण, अनुमोदन या मान्यता को अस्वीकार, रद्द या वापस लेने के बावजूद छूट या कटौती।
ट्रिगर धारा 12ए, 12एबी, 10(23सी) और धारा 35 जैसे प्रावधानों के तहत किए गए दावों पर लागू होता है। हालांकि, ऐसे मामले जहां अपीलीय अधिकारियों ने बाद में ऐसे रद्दीकरण को उलट दिया है, उन्हें कवर नहीं किया जाएगा।
5. उच्च मूल्य वाले आवर्ती कर विवाद
एक रिटर्न को अनिवार्य जांच के लिए चुना जा सकता है, जहां स्थानांतरण मूल्य निर्धारण मामलों सहित कानून या तथ्य के आवर्ती मुद्दे पर पिछले मूल्यांकन वर्षों में किए गए परिवर्धन या तो अंतिम हो गए हैं या कर विभाग के पक्ष में अपीलीय अधिकारियों द्वारा बरकरार रखे गए हैं।
ऐसे परिवर्धन की सीमा इससे भी अधिक है ₹अहमदाबाद, बेंगलुरु, चेन्नई, दिल्ली, हैदराबाद, कोलकाता, मुंबई और पुणे सहित मेट्रो क्षेत्राधिकार में 50 लाख और इससे अधिक ₹अन्य न्यायक्षेत्रों में 20 लाख।
6. कर चोरी का संकेत देने वाली जानकारी
यदि कानून प्रवर्तन एजेंसियों, जांच विंग, खुफिया इकाइयों, नियामक अधिकारियों या अन्य सरकारी निकायों से संभावित कर चोरी का संकेत देने वाली विशिष्ट जानकारी प्राप्त होती है, तो मामलों को जांच के लिए भी चुना जा सकता है।
ऐसी जानकारी अघोषित आय, संदिग्ध लेनदेन, फर्जी दावे, बेनामी व्यवस्था, विदेशी संपत्ति या संभावित कर गैर-अनुपालन के अन्य रूपों से संबंधित हो सकती है।
सीबीडीटी दिशानिर्देशों के अनुसार, वित्त वर्ष 2025-26 के दौरान दाखिल रिटर्न के लिए धारा 143(2) के तहत नोटिस आम तौर पर 30 जून 2026 को या उससे पहले जारी किया जाना चाहिए। यदि निर्धारित समयसीमा के भीतर नोटिस जारी नहीं किया जाता है, तो इन प्रावधानों के तहत रिटर्न को आमतौर पर जांच के लिए नहीं लिया जा सकता है।
