आयकर अधिनियम की धारा 221 कर भुगतान चूक से संबंधित है, जबकि धारा 270ए आय की कम रिपोर्टिंग और गलत रिपोर्टिंग से संबंधित है। ये प्रावधान उन परिस्थितियों को परिभाषित करते हैं जिनके तहत जुर्माना लगाया जा सकता है, लागू दरें और करदाताओं के लिए उपलब्ध सुरक्षा उपाय। इनमें से प्रत्येक कैसे काम करता है, इस पर करीब से नज़र डालें।
क्या होता है जब कोई करदाता भुगतान में चूक करता है?
विशेषज्ञों के अनुसार, जब कोई कर मांग उठती है, जैसे कि कर अधिकारी द्वारा कोई अतिरिक्त राशि या जुर्माना लगाना, तो इसे औपचारिक रूप से मांग की सूचना के माध्यम से व्यक्ति को सूचित किया जाता है।
यदि करदाता 30 दिनों के भीतर या संयुक्त आयुक्त द्वारा अनुमोदित कुछ मामलों में छोटी अवधि के भीतर निर्दिष्ट राशि का भुगतान करने में विफल रहता है, तो उन्हें “डिफ़ॉल्ट रूप से निर्धारिती” माना जाता है, एमजीए के प्रबंध भागीदार गौरव मखीजानी कहते हैं। उस चरण के बाद, ब्याज और जुर्माना लगाया जाता है।
हालाँकि, यदि व्यक्ति ब्याज और जुर्माना लगाए जाने के बाद भी चूक करना जारी रखता है, तो कर अधिकारी वसूली कार्यवाही शुरू कर सकते हैं। “ये कार्यवाहियां अधिकारियों को व्यापक शक्तियां प्रदान करती हैं, जिनमें बैंक खातों की कुर्की, बैंकों से सीधे वसूली, और चल या अचल संपत्ति की कुर्की और बिक्री शामिल है। हालांकि निर्धारित प्रक्रियाएं हैं जिनका पालन किया जाना चाहिए, ऐसे उपाय आमतौर पर लगातार गैर-भुगतान के मामलों में उठाए जाते हैं, जिससे निरंतर डिफ़ॉल्ट एक गंभीर मामला बन जाता है।”
भुगतान में चूक करने पर कितना जुर्माना लगाया जाता है?
एसडी सिंह एंड एसोसिएट्स, चार्टर्ड अकाउंटेंट्स के संस्थापक सूरज सिंह के अनुसार, कर भुगतान में चूक करने पर आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 220(2) और 221 के तहत जुर्माना लगाया जाता है।
- ब्याज देयता: बकाया कर मांग पर देय तिथि से राशि का पूरा भुगतान होने तक 1% प्रति माह या उसके हिस्से पर शुल्क लिया जाता है।
- निर्धारण अधिकारी द्वारा जुर्माना: धारा 221 के तहत लेवी लगाई जा सकती है, जो तथ्यों के आधार पर कर बकाया के 100% तक जा सकती है।
- दंड की प्रकृति: ब्याज के विपरीत, यह जुर्माना स्वचालित नहीं है और मामले के तथ्यों और परिस्थितियों पर निर्भर करता है।
आयकर अधिनियम, 2025 के तहत, जिसने आयकर अधिनियम, 1961 को प्रतिस्थापित किया, समग्र नियम और कानून वस्तुतः वही बने रहेंगे। नये कानून के तहत धारा 220(2) और 221 अब धारा 411 और 412 बन गयी हैं। मखीजानी ने कहा, “अवैतनिक कर मांगों पर ब्याज और जुर्माना प्रावधानों में कोई महत्वपूर्ण बदलाव नहीं हैं।”
आय की कम रिपोर्टिंग और गलत रिपोर्टिंग के बीच अंतर
आय की कम रिपोर्टिंग उन स्थितियों को संदर्भित करती है जहां करदाता कर अधिकारियों द्वारा निर्धारित आय से कम आय की घोषणा करता है, जो अक्सर चूक, गलत दावों या कम्प्यूटेशनल त्रुटियों के कारण होता है।
दूसरी ओर, आय की गलत रिपोर्टिंग में जानबूझकर तथ्यों को छिपाना या गलत बयानी करना शामिल है। इसमें आय को छुपाना, फर्जी खर्चों का दावा करना या लेनदेन को रिकॉर्ड करने में विफल रहने जैसे उदाहरण शामिल हैं।
कुछ उदाहरणों में तथ्यों को छिपाना, खाते की किताबों में झूठी प्रविष्टियाँ दर्ज करना, फर्जी खर्चों का दावा करना, आय या प्राप्तियों को रिकॉर्ड करने में विफलता, और अंतरराष्ट्रीय या निर्दिष्ट लेनदेन की रिपोर्ट करने में विफलता, जैसे कि हस्तांतरण मूल्य निर्धारण नियमों के तहत शामिल हैं। मखीजानी ने कहा, “चूंकि गलत रिपोर्टिंग में कर से बचने का एक जानबूझकर प्रयास शामिल है, इसलिए इसमें कम रिपोर्टिंग की तुलना में काफी अधिक जुर्माना लगता है।”
ऐसे मामलों के लिए दंड क्या है?
सिंह के मुताबिक, आय कम बताने और गलत बताने पर भारी जुर्माना लग सकता है। ये प्रावधान नए आयकर अधिनियम की धारा 439 में शामिल हैं। यहां बताया गया है कि प्रत्येक मामले में कितना जुर्माना लगाया जाएगा:
- आय की कम रिपोर्टिंग: ऐसी चूक पर ऐसी आय पर देय कर का 50% जुर्माना लगता है।
- आय की ग़लत जानकारी देना: यदि कोई करदाता अपनी आय की गलत जानकारी देता है, तो देय कर का 200% अधिक जुर्माना लगाया जाएगा।
सिंह ने बताया कि ये प्रावधान आयकर विभाग द्वारा कर चोरी करने वाले करदाताओं को दंडित करने के लिए पेश किए गए हैं।
क्या जुर्माना माफ़ किया जा सकता है?
हालाँकि, कुछ स्थितियों में ऐसे जुर्माने से बचा जा सकता है। कानून करदाताओं को आय की कम रिपोर्टिंग से जुड़े मामलों में जुर्माने से छूट पाने का विकल्प प्रदान करता है। मखीजानी ने कहा, “इसका लाभ उठाने के लिए, करदाता को कर और लागू ब्याज का पूरा भुगतान करना होगा और मूल्यांकन आदेश के खिलाफ अपील दायर नहीं करनी चाहिए।”
उन्होंने आगे बताया कि प्रतिरक्षा के लिए आवेदन उस महीने के अंत से एक महीने के भीतर दायर किया जाना चाहिए जिसमें मूल्यांकन आदेश प्राप्त होता है क्योंकि इससे अतिरिक्त दंड जोखिम से बचने में मदद मिलती है।
उन्होंने कहा, “पुराने कर कानून की धारा 270एए/नए कर कानून की धारा 440 इस विकल्प को शामिल करती है। वित्त बजट 2026 के साथ, गलत रिपोर्टिंग मामलों से छूट लेने का विकल्प भी पेश किया गया है, जिसके लिए करदाताओं को 100% अतिरिक्त कर भुगतान करना होगा।”
उदाहरण के लिए, यदि कर बकाया है ₹10 लाख, जिस पर 200% जुर्माना ( ₹20 लाख) लगाया जाता है। ऐसे में करदाता भुगतान कर सकता है ₹कर के रूप में 10 लाख और अतिरिक्त ₹प्रतिरक्षा पाने और मुकदमेबाजी से खुद को बचाने के लिए 10 लाख रु ₹10 lakh, Makhijani advised.
