सरकार ने आयकर अधिनियम, 2025 को प्रभावी ढंग से स्पष्ट भाषा और बेहतर संगठित धाराओं का उपयोग करके छह दशक पुराने आयकर अधिनियम, 1961 को फिर से लिखकर लागू करने की योजना बनाई है। इसके पारित होने के बाद, सरकार ने अब सार्वजनिक परामर्श के लिए आयकर नियम, 2026 का मसौदा जारी किया है, जिसका कार्यान्वयन अप्रैल 2026 से निर्धारित है।
शीर्षक संदेश आश्वस्त करने वाला है: पहले से भरे रिटर्न के माध्यम से समेकन, युक्तिकरण और बेहतर अनुपालन।
लेकिन सतह को खरोंचें तो एक परिचित विरोधाभास सामने आ जाता है। प्रशासनिक सरलीकरण भले ही आगे बढ़ रहा हो, लेकिन करदाता निर्णय लेना, विशेषकर वेतनभोगी व्यक्तियों के लिए, चुपचाप अधिक जटिल होता जा रहा है।
यह तनाव नए मसौदा नियमों के मूल में है।
कम नियम
संरचनात्मक स्तर पर, मसौदा नियम अपने घोषित उद्देश्य को पूरा करते हैं। एकीकरण और अनावश्यक प्रावधानों को हटाने के माध्यम से नियमों और निर्धारित प्रपत्रों की संख्या में तेजी से कमी की गई है। पुराने कानून के तहत 511 नियमों और 399 फॉर्मों में से, आयकर नियम, 2026 के मसौदे में अब 333 नियम और 190 फॉर्म शामिल हैं।
आयकर रिटर्न को व्यापक प्री-फिलिंग, मानकीकृत डेटा फ़ील्ड और स्वचालित समाधान के साथ फिर से डिज़ाइन किया जा रहा है।
औसत करदाता के लिए, इसका मतलब कम मैन्युअल डेटा प्रविष्टि और कम अनजाने प्रकटीकरण त्रुटियां होनी चाहिए। सैद्धांतिक रूप से, इसे लिपिकीय विसंगतियों के कारण उत्पन्न होने वाली नोटिसों को भी कम करना चाहिए। अनुपालन को व्याख्या से हटाकर सत्यापन की ओर धकेला जा रहा है।
निःसंदेह यह सही दिशा में एक कदम है।
लेकिन प्रशासन का सरलीकरण पसंद के सरलीकरण के समान नहीं है। और यह अंतर करदाताओं के लिए नीति निर्माताओं की तुलना में कहीं अधिक मायने रखता है, जो कभी-कभी लगता है।
भत्ते पुनर्जीवित
मसौदा नियमों का वास्तविक व्यवहारिक प्रभाव कहीं और है। मुद्रास्फीति को ध्यान में रखते हुए लंबे समय से उपेक्षित कई वेतन भत्तों को मामूली रूप से बढ़ाया गया है।
बच्चों का शिक्षा भत्ता एक नाम मात्र का हो गया है ₹प्रति बच्चा 100 प्रति माह ₹3,000 प्रति माह, जबकि छात्रावास भत्ता बढ़ जाता है ₹300 से ₹प्रति बच्चा 9,000 प्रति माह। विकलांग कर्मचारियों की कुछ श्रेणियों के लिए परिवहन भत्ते में भी तेजी से वृद्धि की गई है। इसके परिणामस्वरूप, मेट्रो शहरों के रूप में बेंगलुरु, पुणे, हैदराबाद और अहमदाबाद का पुनर्वर्गीकरण मकान किराया भत्ता (एचआरए) छूट सीमा को वेतन के 40% से बढ़ाकर 50% कर देता है।
इससे पुरानी कर व्यवस्था के तहत उपलब्ध कर आश्रय में उल्लेखनीय रूप से विस्तार हुआ है।
यह जानना अतिश्योक्ति नहीं होगी कि ये सभी लाभ केवल पुरानी कर व्यवस्था के तहत ही मौजूद हैं।
वर्षों से, वेतनभोगी करदाताओं को एक सरल वादे के साथ नई कर व्यवस्था की ओर प्रेरित किया गया था: कम दरें, कम छूट और कम मानसिक गणित। कई लोगों ने इसका अनुपालन किया और बहस सुलझ गई।
ये भत्ते परिवर्तन चुपचाप इसे फिर से खोल देते हैं।
एचआरए प्रभाव
एचआरए उद्देश्यों के लिए मेट्रो शहर के रूप में बेंगलुरु के पुनर्वर्गीकरण को लें। शहर में उच्च किराए का भुगतान करने वाले वेतनभोगी कर्मचारियों के एक बड़े आधार के लिए, उच्च एचआरए छूट सीमा पुरानी कर व्यवस्था के तहत कर परिणामों को महत्वपूर्ण रूप से बदल देती है।
कई मध्य से वरिष्ठ स्तर के पेशेवरों के लिए, यह एकल परिवर्तन निर्णायक रूप से वार्षिक कर गणना को बदल सकता है।
एक बार जब भत्ते कर देनदारी पर स्पष्ट प्रभाव डालने लगते हैं, तो व्यवस्था का चयन स्वचालित रूप से बंद हो जाता है। यह फिर से एक अभ्यास बन जाता है।
और यह हमें नीतिगत विरोधाभास की ओर ले जाता है।
सरकार की दीर्घकालिक दिशा स्पष्ट है: नई कर व्यवस्था का मतलब डिफ़ॉल्ट है। हाल ही में, केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड के अध्यक्ष ने कहा कि 88% व्यक्तिगत करदाताओं ने पहले ही नई कर व्यवस्था का विकल्प चुन लिया है।
उस पृष्ठभूमि में, ताज़ा छूटें जो केवल पुरानी कर व्यवस्था में मौजूद हैं, मिश्रित संकेत भेजती हैं। धीरे-धीरे पृष्ठभूमि में लुप्त होने के लिए डिज़ाइन किया गया ढांचा चुपचाप नवीनीकृत किया जा रहा है।
निर्णय का बोझ
सच्चा सरलीकरण निर्णयों को कम करता है, न कि केवल उन्हें बेहतर ढंग से प्रलेखित करता है।
आज, वेतनभोगी करदाताओं को अभी भी उसी वार्षिक प्रश्न का सामना करना पड़ता है: पुरानी या नई कर व्यवस्था। उस प्रश्न के लिए अब भत्ते, किराया स्तर, पारिवारिक संरचना और नियोक्ता पेरोल डिज़ाइन को ध्यान में रखते हुए पहले की तुलना में अधिक गहन गणना की आवश्यकता हो सकती है।
व्यवहार में, अधिकांश करदाता व्यक्तिगत और दीर्घकालिक वित्तीय परिणामों वाले निर्णय को अनुकूलित करने के लिए स्वचालित प्रणाली या कृत्रिम बुद्धिमत्ता पर भरोसा नहीं करेंगे। वे आश्वासन, निर्णय और विशेषज्ञता की तलाश करेंगे।
यही कारण है कि पेशेवर सलाह का महत्व बना हुआ है – और फॉर्म स्तर पर सरलीकरण स्वचालित रूप से चार्टर्ड अकाउंटेंट पर निर्भरता को कम क्यों नहीं करता है।
यह वास्तविकता इस विचार को कमजोर करती है कि प्रशासनिक सरलीकरण अकेले ही सलाहकार निर्भरता को कम कर देता है।
आगे क्या
वेतनभोगी व्यक्तियों के लिए व्यावहारिक उपाय सीधा है: यह न मानें कि नई कर व्यवस्था डिफ़ॉल्ट रूप से इष्टतम बनी हुई है।
मसौदा नियम 22 फरवरी तक सार्वजनिक टिप्पणियों के लिए खुले हैं, और अंतिम अधिसूचना अप्रैल 2026 से पहले होने की उम्मीद है। यह एक कठिन नीति प्रश्न पूछने का सही समय है: क्या इसका उद्देश्य अनुपालन तंत्र को सरल बनाना है, या करदाता निर्णयों को सरल बनाना है?
दोनों वैध लक्ष्य हैं. लेकिन वे एक जैसे नहीं हैं.
इनमें से कोई भी मसौदा नियमों के ख़िलाफ़ कोई तर्क नहीं है। कम फॉर्म और साफ़-सुथरी रिपोर्टिंग का स्वागत है। लेकिन जब करदाताओं को अभी भी हर साल कई परिदृश्यों का अनुकरण करना पड़ता है, तो सरलता सैद्धांतिक बनी रहती है।
कर प्रणाली तब सरल नहीं लगती जब फॉर्म छोटे होते हैं, बल्कि तब सरल लगती है जब विकल्प कम होते हैं।
सीए विजयकुमार पुरी वीपीआरपी एंड कंपनी एलएलपी, चार्टर्ड अकाउंटेंट्स में भागीदार हैं। विचार व्यक्तिगत हैं.
