विवाद इस बात को लेकर था कि क्या कोई करदाता धारा 87ए छूट का दावा कर सकता है, जब उसकी आय का एक हिस्सा इक्विटी शेयर लाभ से आता है, जिस पर आयकर अधिनियम के तहत अलग से कर लगाया जाता है।
मामला किस बारे में था?
करदाता, एक निवासी व्यक्ति, ने कुल आय अर्जित की थी ₹आकलन वर्ष (AY) 2024-25 में 5.28 लाख। इसमें चारों ओर शामिल हैं ₹इक्विटी शेयर बेचने से अल्पकालिक पूंजीगत लाभ के रूप में 1.42 लाख।
चूँकि उसकी कुल आय निम्न थी ₹7 लाख रुपये पर, उसने धारा 87ए के तहत छूट का दावा किया, जो नई कर व्यवस्था के तहत पात्र व्यक्तियों के लिए उपलब्ध कर लाभ है।
हालाँकि, उसके आयकर रिटर्न को संसाधित करते समय, आयकर विभाग के केंद्रीय प्रसंस्करण केंद्र (सीपीसी) ने छूट के दावे को खारिज कर दिया। कारण यह दिया गया कि धारा 87ए छूट का उपयोग उस आय पर देय कर को कम करने के लिए नहीं किया जा सकता है जिस पर विशेष दरों पर कर लगाया जाता है, जैसे शेयरों से अल्पकालिक पूंजीगत लाभ।
अपीलकर्ता ने इस निर्णय को अपीलीय अधिकारियों के समक्ष चुनौती दी और बाद में आईटीएटी से संपर्क किया।
धारा 87ए छूट पर भ्रम क्यों था?
आईटी अधिनियम के तहत, सामान्य आय जैसे वेतन, पेंशन या ब्याज आय पर आयकर स्लैब के अनुसार कर लगाया जाता है। धारा 87ए उन व्यक्तियों को छूट प्रदान करती है जिनकी कुल आय नई व्यवस्था के तहत निर्दिष्ट सीमा के भीतर आती है।
हालाँकि, कुछ प्रकार की आय, जैसे शेयर बेचने से होने वाला मुनाफा, पर सामान्य स्लैब दरों के बजाय विशेष दरों पर कर लगाया जाता है।
कर विभाग ने तर्क दिया कि चूंकि इक्विटी शेयरों से प्राप्त एसटीसीजी पर धारा 111ए के तहत अलग से कर लगाया जाता है, इसलिए धारा 87ए की छूट ऐसी कर देनदारी पर लागू नहीं होनी चाहिए।
अपीलकर्ता ने तर्क दिया कि निर्धारण वर्ष 2024-25 के लिए लागू कानून विशेष रूप से करदाताओं को शेयरों से एसटीसीजी पर छूट का दावा करने से नहीं रोकता है।
आईटीएटी मुंबई ने क्या कहा?
ट्रिब्यूनल ने पाया कि निर्धारण वर्ष 2024-25 के लिए, कानून में ऐसा कोई स्पष्ट प्रावधान नहीं था जो करदाताओं को धारा 111ए के तहत अल्पकालिक पूंजीगत लाभ पर देय कर के खिलाफ धारा 87ए छूट का दावा करने से रोकता हो।
उदाहरण के लिए, कानून में इक्विटी शेयरों से कुछ दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ (एलटीसीजी) के खिलाफ धारा 87ए छूट का दावा करने पर प्रतिबंध है। हालाँकि, प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के दौरान धारा 111ए के तहत एसटीसीजी लाभ के लिए ऐसा कोई प्रतिबंध मौजूद नहीं था।
ट्रिब्यूनल ने जयश्रीबेन जयंतीभाई पलसाना बनाम आईटीओ में भी इसी तरह के फैसले का हवाला दिया, जिसमें कहा गया था कि करदाता निर्धारण वर्ष 2024-25 के लिए एसटीसीजी छूट का दावा कर सकते हैं।
वित्त अधिनियम संशोधन क्यों लागू नहीं है?
आईटीएटी ने यह भी नोट किया कि सरकार ने बाद में वित्त अधिनियम, 2025 के माध्यम से कानून में संशोधन किया, ताकि निर्धारण वर्ष 2026-27 से कुछ विशेष दर आय पर धारा 87ए छूट को स्पष्ट रूप से प्रतिबंधित किया जा सके।
हालाँकि, ट्रिब्यूनल ने कहा कि यह बदलाव पहले के वर्षों पर लागू नहीं किया जा सकता है। बाद का संशोधन उस समय प्रभावी कानून के तहत उपलब्ध लाभ को नहीं छीन सकता।
इन टिप्पणियों के आधार पर, ITAT मुंबई ने करदाता की अपील की अनुमति दी और कर अधिकारियों को धारा 87A छूट प्रदान करने और उसकी कर देनदारी की पुनर्गणना करने का निर्देश दिया।
(टैक्सगुरु की एक रिपोर्ट पर आधारित)
अस्वीकरण: यह केवल सूचनात्मक और शैक्षिक उद्देश्यों के लिए है। नवीनतम कर कानूनों और विनियमों के लिए कृपया किसी योग्य कर विशेषज्ञ से परामर्श लें।
