के मामले में फैसला आया Kishore Kumar Rajagopal vs DDIT (Investigation)जहां ट्रिब्यूनल ने पाया कि करदाता ने पहले ही ईएसओपी पर कर का भुगतान कर दिया था और विदेशी संपत्तियों को छिपाने या करों से बचने के किसी भी प्रयास का कोई सबूत नहीं था।
जुर्माना क्यों लगाया गया?
करदाता को वेदांता लिमिटेड के साथ विदेश में काम करते समय वेदांता रिसोर्सेज पीएलसी (यूके) के ईएसओपी प्राप्त हुए थे। शेयर जर्सी में एक प्रत्ययी व्यवस्था के माध्यम से रखे गए थे।
आकलन वर्ष (एवाई) 2016-17 के लिए अपना आयकर रिटर्न दाखिल करते समय, वह अनुसूची एफए में इन विदेशी शेयरों का खुलासा करने में विफल रहे, जिसके लिए निवासी करदाताओं को निर्दिष्ट विदेशी संपत्तियों और वित्तीय हितों की रिपोर्ट करने की आवश्यकता होती है।
आयकर विभाग ने इसे काला धन अधिनियम की धारा 43 का उल्लंघन माना और जुर्माना लगाया ₹10 लाख. आयकर आयुक्त (अपील) ने जुर्माने को बरकरार रखा, जिसके बाद करदाता ने आईटीएटी से संपर्क किया।
ट्रिब्यूनल के समक्ष, करदाता ने तर्क दिया कि चूक अनजाने में हुई थी। निर्धारण वर्ष 2016-17 पहला वर्ष था जिसमें इस तरह की रिपोर्टिंग आवश्यकताओं को पेश किया गया था, और प्रत्ययी संरचना जिसके माध्यम से शेयर रखे गए थे, ने भ्रम की स्थिति पैदा कर दी।
उन्होंने यह भी बताया कि ईएसओपी पर पहले ही अनुलाभ के रूप में कर लगाया जा चुका है स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस), जबकि उनकी बिक्री से होने वाले पूंजीगत लाभ का खुलासा किया गया और बाद के मूल्यांकन वर्ष में कर लगाया गया।
ITAT ने क्या दिया नियम?
अपील को स्वीकार करते हुए ट्रिब्यूनल ने कहा कि पूरा लेन-देन कर के दायरे में रहा। चूंकि ईएसओपी पर पहले से ही रोजगार आय के रूप में कर लगाया गया था और बाद में पूंजीगत लाभ पर भी कर लगाने की पेशकश की गई थी, इसलिए सरकारी खजाने को राजस्व का कोई नुकसान नहीं हुआ।
ट्रिब्यूनल ने माना कि एकमात्र चूक अनुसूची एफए में विदेशी शेयरों का खुलासा न करना था। यह देखते हुए कि उस समय रिपोर्टिंग की आवश्यकता नई थी और शेयर एक प्रत्ययी व्यवस्था के माध्यम से रखे गए थे, यह चूक विदेशी संपत्तियों को छिपाने के जानबूझकर किए गए प्रयास के बजाय एक वास्तविक गलती थी।
आईटीएटी ने पहले के न्यायिक उदाहरणों का भी हवाला दिया, जिसमें विशेष पीठ का फैसला भी शामिल है विनिल वेणुगोपालजिसमें माना गया कि धारा 43 में “हो सकता है” शब्द का उपयोग दंड लगाने को विवेकाधीन बनाता है और अनिवार्य नहीं। इसने सुप्रीम कोर्ट के फैसलों पर भी भरोसा किया कि जानबूझकर चूक के अभाव में तकनीकी या अनजाने उल्लंघनों के लिए जुर्माना नहीं लगाया जाना चाहिए।
यह आदेश एक महत्वपूर्ण अनुस्मारक है कि रिपोर्टिंग करते समय अनुसूची एफए में विदेशी संपत्ति अनिवार्य है, काला धन अधिनियम के तहत जुर्माना यंत्रवत् नहीं लगाया जा सकता है। प्रत्येक मामले के तथ्य, विशेष रूप से क्या आय छुपाने या कर चोरी करने का कोई इरादा था, यह निर्धारित करने में महत्वपूर्ण रहते हैं कि जुर्माना लगाया जाना चाहिए या नहीं।
