मैं एक भारतीय पासपोर्ट धारक हूं, और मैं सितंबर के मध्य से दुबई में कार्यरत हूं। यहां की स्थिति के कारण, मैं सुरक्षा कारणों से अस्थायी रूप से वापस जाना चाहता हूं। अगर मैं अभी आता हूं, तो वित्त वर्ष 2025-26 के लिए भारत में मेरा प्रवास 182 दिनों से अधिक हो जाएगा। क्या मैं दावा कर सकता हूं कि मेरी वापसी और विस्तारित प्रवास मेरे नियंत्रण से परे कारकों के कारण हैं? क्या कोई मिसाल है?
अनुरोध पर नाम रोक दिया गया
आपके द्वारा बताए गए तथ्यों के आधार पर, मैं समझता हूं कि आपने वित्त वर्ष 2025-26 में रोजगार के लिए भारत छोड़ दिया था और इससे पहले, आप पूरे समय भारत में रह रहे थे।
आयकर अधिनियम, 1961 (‘आईटीए’) के प्रावधानों के तहत, एक व्यक्ति की आवासीय स्थिति मुख्य रूप से एक वित्तीय वर्ष के दौरान भारत में बिताए गए दिनों की संख्या से निर्धारित होती है। मोटे तौर पर, एक व्यक्ति भारत में निवासी बन जाता है यदि निम्नलिखित में से कोई भी बुनियादी शर्तें पूरी होती हैं:
1. व्यक्ति प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के दौरान 182 दिन या उससे अधिक समय तक भारत में रहता है; या
2. व्यक्ति वित्तीय वर्ष के दौरान 60 दिन या उससे अधिक और पिछले चार वित्तीय वर्षों के दौरान 365 दिन या उससे अधिक समय तक भारत में रहता है।
हालाँकि, कानून निम्नलिखित स्थितियों में कुछ छूट प्रदान करता है: जिस वर्ष कोई व्यक्ति विदेश में रोजगार के लिए भारत छोड़ता है, ऊपर उल्लिखित दूसरी शर्त में छूट दी जाती है, और 60 दिन की सीमा को बढ़ाकर 182 दिन कर दिया जाता है। इसी तरह, जब विदेश में रहने वाला कोई व्यक्ति भारत आता है, तो 60 दिन की सीमा को फिर से 182 दिनों से बदल दिया जाता है।
आपके मामले में, आपने संकेत दिया है कि यदि आप मार्च के दौरान भारत लौटते हैं, तो वित्त वर्ष 2025-26 के दौरान भारत में आपका कुल प्रवास 182 दिनों से अधिक होगा। यदि यह सही है, तो उपरोक्त छूट से कोई राहत नहीं मिल सकती है। ऐसा इसलिए है क्योंकि ये प्रावधान प्रासंगिक सीमा को केवल 182 दिनों तक बढ़ाते हैं, लेकिन वे उस सीमा से आगे किसी भी विस्तार की अनुमति नहीं देते हैं।
इसलिए, यदि वित्तीय वर्ष के दौरान भारत में आपकी भौतिक उपस्थिति 182 दिनों से अधिक हो जाती है, तो आप आमतौर पर अधिनियम के तहत मूल निवास शर्त को पूरा करेंगे। एक बार जब आप आईटीए के तहत निवासी और सामान्य निवासी (आरओआर) के रूप में अर्हता प्राप्त कर लेते हैं, तो आपका वैश्विक आय भारत में कर योग्य हो जाती है। ऐसी स्थिति में, दुबई में अर्जित आपकी रोजगार आय भी FY25-26 के लिए भारत में आपकी कर योग्य आय का हिस्सा बनेगी।
यदि आप 2026 में 183-दिन की उपस्थिति की आवश्यकता को पूरा करने में सक्षम हैं और यूएई कर निवासी के रूप में अर्हता प्राप्त करते हैं, तो आप भारत-यूएई की प्रयोज्यता का मूल्यांकन कर सकते हैं। जनवरी से मार्च 2026 तक ओवरलैपिंग अवधि के लिए दोहरा कराधान बचाव समझौता (डीटीएए)।
ऐसे कुछ ही उदाहरण हैं जिनमें असाधारण परिस्थितियों में राहत पर विचार किया गया। उदाहरण के लिए, कोविड महामारी के प्रारंभिक चरण के दौरान, केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) ने लॉकडाउन और अंतरराष्ट्रीय उड़ानों के निलंबन से उत्पन्न होने वाली कठिनाइयों को दूर करने के लिए एक सामान्य छूट परिपत्र जारी किया। महामारी के बाद के चरण में भी, संभावित दोहरे कराधान से जुड़े मामलों की जांच अधिकारियों द्वारा मामले-दर-मामले के आधार पर की जानी थी।
यह भी ध्यान दिया जा सकता है कि सुरेश नंदा मामले में दिल्ली उच्च न्यायालय के फैसले पर भरोसा करना व्यवहार में मुश्किल हो सकता है। उस मामले में, अदालत ने स्वयं स्पष्ट किया कि फैसला उन विशिष्ट तथ्यों तक ही सीमित था जहां भारत में व्यक्ति की उपस्थिति उसकी इच्छा के विरुद्ध और उसकी सहमति के बिना थी। इसलिए, अन्य स्थितियों में इसका अनुप्रयोग काफी सीमित है।
अंत में, यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि कोई व्यक्ति आम तौर पर निवास के दिनों में छूट के लिए पहले से सीबीडीटी से संपर्क नहीं कर सकता है। यदि राहत की मांग की जाती है, तो यह आम तौर पर घटना के बाद किए गए व्यक्तिगत प्रतिनिधित्व के माध्यम से होगा, जो वास्तविक कठिनाई को दर्शाता है।
Harshal Bhuta is partner at P. R. Bhuta & Co. CAs
