धारा 54एफ, आयकर अधिनियम का एक कम ज्ञात प्रावधान, करदाताओं को संपत्ति खरीदने के लिए धन का पुनर्निवेश करके दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ (एलटीसीजी) पर कर बचाने की अनुमति देता है। भारत में, 23 जुलाई, 2024 को या उसके बाद की गई बिक्री पर अधिकांश परिसंपत्ति वर्गों के लिए एक समान 12.5% की दर से LTCG लगाया जाता है।
धारा 54एफ कैसे काम करती है, इसकी कई बारीकियाँ हैं। पता लगाने के लिए पढ़ें।
आयकर अधिनियम की धारा 54एफ क्या है?
धारा 54एफ एक प्रावधान है जो घर के स्वामित्व को प्रोत्साहित करने के लिए मौजूद है।
भारत के सर्वोच्च न्यायालय के वकील तुषार कुमार के अनुसार, “आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 54एफ एक लाभकारी छूट प्रावधान है जो किसी व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार को आवासीय घर के अलावा किसी भी दीर्घकालिक पूंजीगत संपत्ति के हस्तांतरण पर उत्पन्न होने वाले दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कर से राहत का दावा करने की अनुमति देता है।”
सिंघानिया एंड कंपनी के मैनेजिंग पार्टनर रोहित जैन ने बताया, “धारा 54F तब लागू होती है जब कोई घर के अलावा कोई संपत्ति, जैसे सोना, स्टॉक, म्यूचुअल फंड या वाणिज्यिक भूमि बेचता है, और प्राप्त आय को आवासीय घर में पुनर्निवेश करता है।”
आपके आईटीआर फाइलिंग में धारा 54एफ लागू करने की क्या शर्तें हैं?
यदि आप धारा 54एफ के तहत छूट का दावा करना चाहते हैं, तो आपको अपनी आय की प्रकृति के आधार पर आईटीआर-2 या आईटीआर-3 दाखिल करना होगा। कुछ शर्तें हैं जिनके तहत आपका आयकर रिटर्न दाखिल करते समय धारा 54F लागू किया जा सकता है।
इस धारा को केवल तभी लागू किया जा सकता है “बशर्ते इस तरह के हस्तांतरण से प्राप्त शुद्ध प्रतिफल, वैधानिक रूप से निर्धारित समयसीमा के भीतर, भारत में एकल आवासीय गृह संपत्ति की खरीद या निर्माण में निवेश किया जाए,” कुमार ने समझाया।
उन्होंने कहा, “प्रावधान यह कहता है कि मूल संपत्ति के हस्तांतरण की तिथि पर निर्धारिती के पास एक से अधिक आवासीय घर नहीं होना चाहिए और लॉक-इन अवधि के भीतर किसी भी अतिरिक्त आवासीय घर को प्राप्त करने या निर्माण करने से बचना चाहिए, अन्यथा छूट वापस ले ली जाएगी।”
जैन ने कहा, “धारा 54एफ का लाभ केवल व्यक्तियों और एचयूएफ द्वारा दावा किया जा सकता है और यह कंपनियों या एलएलपी के लिए उपलब्ध नहीं है। बेची गई संपत्ति एक “दीर्घकालिक पूंजी संपत्ति” होनी चाहिए (भूमि/गैर-सूचीबद्ध शेयरों के लिए 24 महीने से अधिक या सूचीबद्ध शेयरों के लिए 12 महीने से अधिक) और आवासीय घर नहीं होना चाहिए।”
धारा 54एफ के तहत छूट की मात्रा सीधे शुद्ध प्रतिफल के पुनर्निवेश की सीमा पर निर्भर करती है। कुमार ने कहा, “पूर्ण छूट वहां उपलब्ध है जहां संपूर्ण शुद्ध प्रतिफल का पुनर्निवेश किया जाता है और आनुपातिक छूट जहां उसका केवल एक हिस्सा निवेश किया जाता है, जिससे आवासीय अचल संपत्ति में संरचित पुनर्निवेश के माध्यम से दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ की वैध और प्रभावी भरपाई संभव हो पाती है।”
जैन ने कहा, अपने आईटीआर में धारा 54एफ छूट दाखिल करते समय घर की ऐसी बिक्री और खरीद की समयसीमा पर भी विचार किया जाना चाहिए।
“शुद्ध बिक्री पर विचार (कुल बिक्री मूल्य घटाकर स्थानांतरण व्यय) को 1) घर खरीदने पर लागू किया जाना चाहिए: बिक्री से 1 साल पहले या 2 साल बाद; या 2) घर का निर्माण: बिक्री के 3 साल के भीतर। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि धारा 54F के तहत लाभ का दावा करने के लिए, निर्धारिती के पास एक से अधिक आवासीय घर नहीं होना चाहिए,” उन्होंने समझाया।
चाबी छीनना
- धारा 54एफ व्यक्तियों को आवासीय संपत्ति में पुनर्निवेश करके दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ पर कर छूट का दावा करने की अनुमति देता है।
- अर्हता प्राप्त करने के लिए, विक्रेता के पास एक से अधिक आवासीय घर नहीं होना चाहिए और पुनर्निवेश के लिए विशिष्ट समयसीमा का पालन करना चाहिए।
- छूट पुनर्निवेश की गई राशि के अनुपात में है, जो कर लाभ को अधिकतम करने के लिए पूर्ण पुनर्निवेश को प्रोत्साहित करती है।
