लेखांकन विश्लेषक, सौरभ त्यागी के अनुसार, इक्विटी शेयरों या म्यूचुअल फंड होल्डिंग्स के हस्तांतरण पर कराधान इस बात पर निर्भर करता है कि स्थानांतरण तत्काल रिश्तेदारों, जैसे कि पति या पत्नी, माता-पिता या बच्चों को किया गया है या नहीं। उन्होंने कहा, ऐसे मामलों में, यदि हस्तांतरण बिना प्रतिफल के किया जाता है, तो इसे आम तौर पर हस्तांतरण के बजाय उपहार के रूप में माना जाता है और कोई पूंजीगत लाभ कर लागू नहीं होता है।
यह छूट आयकर अधिनियम की धारा 47 के अंतर्गत आती है। वित्त विधेयक 2024 (1 अप्रैल 2025 से प्रभावी) में एक संशोधन ने स्पष्ट किया कि, छूट लागू करने के लिए, हस्तांतरण सख्ती से उपहार, वसीयत या अपरिवर्तनीय ट्रस्ट द्वारा किया जाना चाहिए।
त्यागी ने कहा, “हालांकि, यदि स्थानांतरण किसी भी प्रकार के प्रतिफल के साथ किया गया है, तो इसे सामान्य हस्तांतरण माना जाएगा और पूंजीगत लाभ कर योग्य होगा। उदाहरण के लिए, यदि आप अपने भाई को म्यूचुअल फंड बेचते हैं, तो यह कर योग्य होगा।”
विवादों से बचने के लिए कौन से दस्तावेज़ बनाए रखने चाहिए?
त्यागी के अनुसार, शेयर या म्यूचुअल फंड के पारिवारिक हस्तांतरण में कर नोटिस या विवादों से बचने के लिए, इरादे, स्वामित्व और लेनदेन के निशान का स्पष्ट प्रमाण बनाए रखना महत्वपूर्ण है। यदि आप संपत्ति को बिना प्रतिफल (उपहार के रूप में) हस्तांतरित कर रहे हैं, तो आपको निम्नलिखित का रिकॉर्ड रखना होगा:
- एक लिखित और हस्ताक्षरित उपहार विलेख बनाए रखें।
- रिश्ते का सबूत रखें, जैसे जन्म प्रमाण पत्र, पारिवारिक वृक्ष घोषणाएं और अन्य दस्तावेज।
- अंतरणकर्ता और प्राप्तकर्ता दोनों के पैन विवरण सुरक्षित रखें।
- लेन-देन का विवरण दिखाने वाले बैंक विवरण और डीमैट विवरण बनाए रखें।
- अनुबंध नोट (इक्विटी शेयरों के लिए) के रूप में खरीद प्रमाण रखें।
- म्यूचुअल फंड या ब्रोकर स्टेटमेंट को बनाए रखें।
- रिकॉर्ड मूल्यांकन प्रमाण: स्थानांतरण की तिथि पर एनएवी (म्यूचुअल फंड) और स्थानांतरण की तिथि पर बाजार मूल्य (सूचीबद्ध शेयर)।
- उस संचार और आयकर रिपोर्टिंग का रिकॉर्ड रखना सुनिश्चित करें जिसमें आपने उपहार का खुलासा किया था।
यदि प्राप्तकर्ता उन्हें बेचता है तो हस्तांतरित शेयरों या एमएफ इकाइयों पर कैसे कर लगाया जाता है?
त्यागी ने कहा, जब शेयर या म्यूचुअल फंड इकाइयां उपहार के रूप में प्राप्त होती हैं, तो मूल मालिक की होल्डिंग अवधि को प्राप्तकर्ता के पास यह निर्धारित करने के लिए आगे बढ़ाया जाता है कि लाभ अल्पकालिक या दीर्घकालिक है या नहीं।
इसलिए, जब प्राप्तकर्ता बाद में शेयर या यूनिट बेचता है, तो संयुक्त होल्डिंग अवधि का उपयोग कर देयता निर्धारित करने के लिए किया जाता है। यह लाभ केवल तभी लागू होता है जब स्थानांतरण किसी उपहार, विरासत या बिना प्रतिफल के स्थानांतरण के कारण होता है।
भारत में पूंजीगत लाभ (स्टॉक, म्यूचुअल फंड, संपत्ति) वाले व्यक्तियों के लिए, आईटीआर-2 रिटर्न दाखिल करने के लिए उपयोग किया जाने वाला प्राथमिक फॉर्म है। हालाँकि, आयकर अधिनियम, 2025 के तहत, ITR-1 (सहज) का उपयोग पूंजीगत लाभ की रिपोर्ट करने के लिए भी किया जा सकता है, यदि आप एक निवासी व्यक्ति हैं जिसकी कुल आय निम्न के अंतर्गत है ₹50 लाख.
हालाँकि, ITR-1 में, रिपोर्ट किया गया लाभ दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ (LTCG) तक ही सीमित होना चाहिए, इससे अधिक नहीं ₹सूचीबद्ध शेयरों या इक्विटी म्यूचुअल फंड से 1.25 लाख। यह प्रावधान अल्पकालिक पूंजीगत लाभ (STCG) पर लागू नहीं होता है।
