मैं भारत का निवासी हूं और लिबरलाइज्ड रेमिटेंस स्कीम (LRS) के तहत बैंक ऑफ अमेरिका के 4.45% NYSE- सूचीबद्ध बॉन्ड को खरीदा है। जब मैं इन बांडों को बेचता हूं, तो उन्हें भारत में कैसे कर लगाया जाएगा?
–अनुरोध पर नाम वापस ले लिया
भारत के निवासी के रूप में, आपकी दुनिया भर में आय भारत में कर के लिए प्रभार्य है। इसमें विदेशों में स्थित परिसंपत्तियों के हस्तांतरण से उत्पन्न पूंजीगत लाभ शामिल हैं। पूंजीगत लाभ की गणना करने के उद्देश्य से, एक पूंजीगत संपत्ति को या तो अल्पकालिक पूंजी संपत्ति या एक दीर्घकालिक पूंजी संपत्ति के रूप में वर्गीकृत किया जाता है। इसके हस्तांतरण से लाभ को तदनुसार अल्पकालिक या दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के रूप में कर दिया जाता है।
वित्त (नंबर 2) अधिनियम, 2024, ने अनलस्टेड बॉन्ड के कराधान के संबंध में विशिष्ट परिवर्तन पेश किए हैं। 23 जुलाई 2024 से प्रभावी होने के साथ, अनलिस्टेड बॉन्ड के हस्तांतरण से किसी भी पूंजीगत लाभ को एक अल्पकालिक पूंजीगत संपत्ति के हस्तांतरण से उत्पन्न किया जाता है, भले ही वह होल्डिंग की वास्तविक अवधि के बावजूद।
आयकर अधिनियम, 1961, ‘अनलिस्टेड बॉन्ड’ शब्द को परिभाषित नहीं करता है। इसके विपरीत, यह भारत में एक मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध प्रतिभूतियों के लिए एक और समान संदर्भ में ‘सूचीबद्ध प्रतिभूतियों’ को परिभाषित करता है। चूंकि केवल भारतीय स्टॉक एक्सचेंजों को इस उद्देश्य के लिए मान्यता प्राप्त है, विदेशी एक्सचेंजों पर सूचीबद्ध प्रतिभूतियां “सूचीबद्ध प्रतिभूतियों” के रूप में योग्य नहीं हैं।
अनलस्टेड बॉन्ड के लिए एक वैधानिक परिभाषा की अनुपस्थिति में, वित्त (नंबर 2) बिल, 2024 की व्याख्या करते हुए ज्ञापन के लिए संदर्भ दिया जा सकता है, जहां अभिव्यक्तियों “सूचीबद्ध प्रतिभूतियों” और “सूचीबद्ध बॉन्ड” को एक साथ संदर्भित किया जाता है। इस इरादे के आधार पर, भारतीय स्टॉक एक्सचेंजों पर सूचीबद्ध केवल बॉन्ड अल्पकालिक और दीर्घकालिक लाभ के बीच अंतर कर उपचार के लिए पात्र होने चाहिए। विदेशी स्टॉक एक्सचेंजों पर विशेष रूप से सूचीबद्ध बॉन्ड को अनलिस्टेड बॉन्ड के रूप में माना जाएगा और अल्पकालिक पूंजीगत लाभ को जन्म देगा और लागू स्लैब दर पर कर लगाया जाएगा।
गणना उद्देश्यों के लिए, पूंजीगत लाभ को पहले अमेरिकी डॉलर में निर्धारित किया जाना है, बिक्री के विचार और अधिग्रहण की लागत के बीच अंतर होने के नाते। परिणामी लाभ को तब स्टेट बैंक ऑफ इंडिया (एसबीआई) के टेलीग्राफिक ट्रांसफर क्रय दर पर रुपये में परिवर्तित करने की आवश्यकता होती है। यदि बिक्री की आय को विदेशों में बरकरार रखा जाता है और फेमा (अर्थात 180 दिन) के तहत अनुमत अवधि के भीतर पुनर्निवेश किया जाता है, तो रूपांतरण एसबीआई टेलीग्राफिक ट्रांसफर खरीदने की दर पर किया जाएगा क्योंकि महीने के अंतिम दिन तुरंत पूंजीगत परिसंपत्ति के हस्तांतरण के महीने से पहले।
वैकल्पिक रूप से, यदि आय को भारत में वापस कर दिया जाता है, तो वास्तविक विनिमय दर जिस पर इस तरह का प्रेषण किया जाता है, रुपये में लाभ की गणना करने के लिए लागू होगा।
जहां इस तरह की आय को पहले से ही विदेशी अधिकार क्षेत्र में कराधान का सामना करना पड़ा है, इस तरह के लाभ पर भारतीय कर देयता के खिलाफ विदेशी कर क्रेडिट के माध्यम से भारत में राहत का दावा किया जा सकता है। इसके अलावा, इस तरह के बॉन्ड के संबंध में भारतीय आयकर रिटर्न के अनुसूची एफए, शेड्यूल एफएसआई और शेड्यूल टीआर में उचित खुलासे किए जाने चाहिए।
Harshal Bhuta is a partner at P. R. Bhuta & Co. Chartered Accountants.
