हालाँकि, इसका मतलब यह नहीं है कि आपको एक ही आय पर दो बार टैक्स देना होगा। पात्र निवासी करदाता आयकर विभाग के साथ फॉर्म 67 दाखिल करके विदेश में भुगतान किए गए करों के लिए क्रेडिट का दावा कर सकते हैं, जिससे उन्हें दोहरे कराधान से बचने में मदद मिलेगी।
विदेशी कर क्रेडिट क्या है और आप फॉर्म 67 कब जमा करते हैं?
आइए एक उदाहरण से समझें कि विदेशी टैक्स क्रेडिट कैसे काम करता है। मान लीजिए कि आप एक भारतीय कर निवासी हैं जो यूएस-आधारित कंपनी के लिए दूर से काम करते हैं और वेतन या पेशेवर आय के रूप में $10,000 कमाते हैं। आपको भुगतान करने से पहले आपकी आय का एक हिस्सा अमेरिकी सरकार द्वारा कर के रूप में रोक लिया जाएगा।
चूंकि आप एक भारतीय कर निवासी हैं, आपकी वैश्विक आय भारत में कर योग्य है, जिसका अर्थ है कि आपको अपना आईटीआर दाखिल करते समय पूरे $10,000 को आय के रूप में रिपोर्ट करना होगा। हालाँकि, दोहरे कराधान बचाव समझौते (डीटीएए) के तहत, आप विदेश में पहले से भुगतान किए गए कर के लिए विदेशी कर क्रेडिट का दावा कर सकते हैं।
भुगतान किए गए विदेशी करों के लिए क्रेडिट का दावा करने के लिए निवासियों को अपने आयकर रिटर्न (आईटीआर) दाखिल करने की नियत तारीख पर या उससे पहले फॉर्म 67 जमा करना होगा।
इस फॉर्म को उस स्थिति में भी प्रस्तुत किया जाना चाहिए, जब चालू वर्ष के घाटे को आगे बढ़ाने के परिणामस्वरूप विदेशी कर की वापसी होती है, जिसके लिए किसी पिछले वर्ष में क्रेडिट का दावा किया गया है।
भारत में विदेशी टैक्स क्रेडिट कैसे काम करता है?
भारतीय कर कानूनों के तहत, आयकर अधिनियम की धारा 90 और 91 विदेशी कर क्रेडिट प्रावधानों को नियंत्रित करती हैं। धारा 90 वहां लागू होती है जहां भारत ने किसी अन्य देश के साथ डीटीएए में प्रवेश किया है।
इस बीच, धारा 91 उन परिदृश्यों में एफटीसी के दावे से संबंधित है जहां भारत ने उस देश के साथ डीटीएए में प्रवेश नहीं किया है जहां करदाता के लिए आय उत्पन्न होती है।
इन प्रावधानों के तहत, एक भारतीय निवासी करदाता जिसने भारत के बाहर करों का भुगतान किया है, वह भारत में उसी आय पर देय कर के विरुद्ध भुगतान किए गए ऐसे विदेशी करों के लिए क्रेडिट का दावा कर सकता है।
विदेशी कर क्रेडिट का दावा कौन कर सकता है?
विदेशी कर क्रेडिट का दावा करने के प्रमुख नियम नियम 128 (1 अप्रैल, 2017 से प्रभावी) के तहत अधिसूचित किए गए हैं:
