यह मार्गदर्शन आर्थिक सहयोग और विकास संगठन (ओईसीडी) के क्रिप्टो-एसेट रिपोर्टिंग फ्रेमवर्क (सीएआरएफ) को अपनाने के भारत के कार्यान्वयन को भी चिह्नित करता है, जो एक वैश्विक प्रणाली है जिसे कर-संबंधित जानकारी के स्वचालित आदान-प्रदान की सुविधा के लिए डिज़ाइन किया गया है। क्रिप्टो-संपत्तियां भाग लेने वाले देशों के बीच.
सीबीडीटी के अध्यक्ष रवि अग्रवाल नोट में लिखते हैं, “कर चोरी से निपटने और अपने राजस्व आधार की रक्षा करने के लिए भारत की प्रतिबद्धता दृढ़ बनी हुई है। क्रिप्टो-परिसंपत्तियों की तीव्र वृद्धि, हालांकि, एक नई चुनौती लेकर आई है।”
अग्रवाल ने कहा, “ऐसी संपत्तियां जिन्हें पारंपरिक वित्तीय प्रणाली के बाहर, राष्ट्रीय सीमाओं के पार जारी, रखा और स्थानांतरित किया जा सकता है, और वित्तीय संस्थानों पर लागू रिपोर्टिंग दायित्वों से बच सकती हैं… इस जोखिम को पहचानते हुए, जी20 ने ओईसीडी को क्रिप्टो-परिसंपत्तियों पर जानकारी के स्वचालित आदान-प्रदान के लिए एक समर्पित ढांचा विकसित करने का आदेश दिया।”
सीबीडीटी अध्यक्ष के अनुसार, क्रिप्टो-एसेट रिपोर्टिंग फ्रेमवर्क को जी20 द्वारा कर सूचना के आदान-प्रदान के लिए अंतरराष्ट्रीय मानकों में एक महत्वपूर्ण वृद्धि के रूप में समर्थन दिया गया है।
नोट में कहा गया है, “यह मार्गदर्शन नोट रिपोर्टिंग क्रिप्टो-एसेट सर्विस प्रोवाइडर्स (आरसीएएसपी) को आयकर अधिनियम और आयकर नियमों के तहत अपने दायित्वों को स्पष्ट और व्यावहारिक तरीके से समझने और निर्वहन करने में सहायता करने के लिए तैयार किया गया है।”
क्रिप्टो-संपत्ति के रूप में क्या योग्यता है?
मार्गदर्शन एक क्रिप्टो-परिसंपत्ति को “मूल्य का डिजिटल प्रतिनिधित्व” के रूप में परिभाषित करता है जो लेनदेन को मान्य और सुरक्षित करने के लिए क्रिप्टोग्राफ़िक रूप से सुरक्षित वितरित खाता या इसी तरह की तकनीक का उपयोग करता है।
यह बताता है कि मूल्य का डिजिटल प्रतिनिधित्व एक परिसंपत्ति को संदर्भित करता है जो स्वामित्व या अधिकारों के साथ आर्थिक अधिकार या मूल्य का प्रतिनिधित्व करता है जिसे व्यक्तियों या संस्थाओं के बीच डिजिटल रूप से स्थानांतरित या व्यापार किया जा सकता है।
हालाँकि, नोट स्पष्ट करता है कि प्रत्येक क्रिप्टो-परिसंपत्ति आयकर अधिनियम, 2025 और आयकर नियम, 2026 की रिपोर्टिंग आवश्यकताओं के अंतर्गत नहीं आती है। केवल “प्रासंगिक क्रिप्टो-परिसंपत्तियाँ” रिपोर्टिंग क्रिप्टो-एसेट सेवा प्रदाताओं (आरसीएएसपी) के लिए रिपोर्टिंग और उचित परिश्रम दायित्वों के अधीन हैं।
“क्रिप्टो संपत्ति की परिभाषा इस प्रकार कार्यात्मक है और इसका वर्णन करने के लिए उपयोग किए जाने वाले लेबल पर निर्भर नहीं करती है, जैसे कि क्रिप्टोकरेंसी, सुरक्षा टोकन, या अपूरणीय टोकन, जो सभी क्रिप्टो संपत्ति हो सकते हैं। उदाहरण के लिए, क्रिप्टोग्राफ़ी पर आधारित एक टोकन जो व्यक्तियों को मूल्य संग्रहीत करने, भुगतान में संलग्न होने की अनुमति देता है और जो किसी व्यक्ति के खिलाफ सदस्यता के किसी भी दावे या अधिकारों का प्रतिनिधित्व नहीं करता है, संपत्ति के अधिकार या अन्य पूर्ण या सापेक्ष अधिकार एक क्रिप्टो-एसेट है,” नोट में कहा गया है।
कुछ श्रेणियों को विशेष रूप से रिपोर्टिंग आवश्यकताओं से बाहर रखा गया है, जिनमें सेंट्रल बैंक डिजिटल मुद्राएं (सीबीडीसी), निर्दिष्ट इलेक्ट्रॉनिक मनी उत्पाद और क्रिप्टो-परिसंपत्तियां शामिल हैं जिन्हें आरसीएएसपी ने उचित रूप से निर्धारित किया है, जिनका उपयोग निवेश या भुगतान उद्देश्यों के लिए नहीं किया जा सकता है।
क्रिप्टो सेवा प्रदाताओं के लिए रिपोर्टिंग दायित्व
मार्गदर्शन के लिए प्रत्येक आरसीएएसपी को उन सभी रिपोर्ट करने योग्य उपयोगकर्ताओं और रिपोर्ट करने योग्य व्यक्तियों की पहचान करने की आवश्यकता है जिनकी जानकारी कर अधिकारियों को प्रस्तुत की जानी चाहिए।
रिपोर्ट करने योग्य व्यक्तियों में क्रिप्टो-परिसंपत्ति उपयोगकर्ता शामिल हैं जो भारत के बाहर न्यायक्षेत्रों के कर निवासी हैं, साथ ही कुछ इकाई उपयोगकर्ताओं के नियंत्रित व्यक्ति भी शामिल हैं जो सक्रिय संस्थाओं के रूप में योग्य नहीं हैं या अन्यथा रिपोर्टिंग से मुक्त नहीं हैं।
यह निर्धारित करने के लिए कि किसे रिपोर्ट किया जाना चाहिए, आरसीएएसपी को अपने ग्राहक आधार की जांच करने, बहिष्करण के लिए पात्र उपयोगकर्ताओं की पहचान करने और आयकर नियमों के तहत निर्धारित उचित परिश्रम प्रक्रियाओं का पालन करने की आवश्यकता है।
एक बार जब किसी व्यक्ति या इकाई को रिपोर्ट करने योग्य के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, तो सेवा प्रदाता को कर अधिकारियों को प्रासंगिक जानकारी प्रस्तुत करनी होगी। इसमें रिपोर्ट करने योग्य व्यक्ति की पहचान करने के लिए आवश्यक विवरण के साथ-साथ उस व्यक्ति या संस्था द्वारा किए गए क्रिप्टो लेनदेन से संबंधित जानकारी भी शामिल है।
दिशानिर्देश आगे “रिपोर्ट योग्य खुदरा भुगतान लेनदेन” को उन वस्तुओं या सेवाओं को खरीदने के लिए उपयोग की जाने वाली प्रासंगिक क्रिप्टो-परिसंपत्तियों के हस्तांतरण के रूप में परिभाषित करता है जहां मूल्य $ 50,000 से अधिक है। ऐसे लेनदेन, जहां ग्राहक वस्तुओं या सेवाओं के भुगतान के लिए आरसीएएसपी के माध्यम से क्रिप्टो-परिसंपत्तियों का उपयोग करता है, भी रिपोर्टिंग ढांचे के अंतर्गत आएंगे।
सीबीडीटी ने कहा कि मार्गदर्शन का उद्देश्य क्रिप्टो बिचौलियों को कर पारदर्शिता और क्रिप्टो-परिसंपत्तियों से संबंधित जानकारी के सीमा पार आदान-प्रदान पर वैश्विक मानकों के प्रति भारत की प्रतिबद्धता का समर्थन करते हुए रिपोर्टिंग नियमों को लगातार लागू करने में मदद करना है।
