इन रूपों को जारी करने में देरी के कारण, सेंट्रल बोर्ड ऑफ डायरेक्ट टैक्स (CBDT) ने 31 जुलाई से 15 सितंबर तक वर्तमान मूल्यांकन वर्ष के लिए ITR फाइलिंग की समय सीमा बढ़ा दी है।
हालांकि, विस्तार के बावजूद, करदाताओं और कर पेशेवरों दोनों को देरी के कारण महत्वपूर्ण कठिनाइयों का सामना करना पड़ रहा है, बेंगलुरु स्थित चार्टर्ड एकाउंटेंट प्रकाश हेगडे ने कहा।
वर्तमान में, फॉर्म 2 और 3 के लिए केवल ऑफ़लाइन एक्सेल उपयोगिताएं उपलब्ध हैं, जिसका अर्थ है कि जो लोग अपने रिटर्न को ऑनलाइन दाखिल करना पसंद करते हैं, उन्हें आगे इंतजार करना होगा। “कई करदाता, विशेष रूप से वरिष्ठ नागरिक और गैर-निवासियों, रिफंड का दावा करने के लिए अपना रिटर्न दाखिल करने के लिए उत्सुक हैं। कर पेशेवर, इस बीच, ऑडिट के मामलों पर ध्यान केंद्रित करने की कोशिश कर रहे हैं, जिनकी समय सीमा 30 सितंबर है, लेकिन अभी भी लंबित आईटीआर फाइलिंग पर पकड़ बना रहे हैं,” हेगडे ने कहा।
यहां तक कि अगर आप आईटीआर ऑनलाइन फाइल करते हैं, तो ऑफ़लाइन उपयोगिताओं के आधार पर अपना कर रिटर्न तैयार करना मदद करेगा। “करदाता नवीनतम उपयोगिता डाउनलोड कर सकते हैं और प्रत्येक अनुसूची के लिए निर्देशों की सावधानीपूर्वक समीक्षा कर सकते हैं ताकि यह सुनिश्चित हो सके कि वे अच्छी तरह से तैयार हैं,” चार्टर्ड अकाउंटेंट और संस्थापक, काकर एंड कंपनी, चार्टर्ड अकाउंटेंट्स ने कहा।
अधिक खुलासे
आशीष करुंडिया एंड कंपनी के आशीष करुंडिया ने कहा कि 23 जुलाई से पहले और बाद में किए गए पूंजीगत लाभ का महत्वपूर्ण बदलाव हैं, 1 अक्टूबर 2024 के बाद किए गए बायबैक लेनदेन पर पूंजीगत नुकसान, शेड्यूल एएल (एसेट्स और देनदारियों) के फाइलिंग जनादेश में वृद्धि ₹1 करोड़, हाउस रेंट भत्ता, 80 सी, आदि जैसे कटौती की बढ़ी हुई रिपोर्टिंग, और टीडीएस अनुभागों के साथ मैपिंग टीडीएस (स्रोत पर कर कटौती की गई)।
“अंतिम वित्त वर्ष के विपरीत, प्रत्येक टीडीएस प्रविष्टि में वह अनुभाग शामिल होना चाहिए जिसके तहत कर में कटौती की गई थी,” करुंडिया ने कहा।
शेड्यूल टीडीएस में नए पेश किए गए टीडीएस सेक्शन कोड को फॉर्म 26 एएएस और वार्षिक सूचना विवरण (एआईएस) में विवरण से नवीनतम आईटीआर रूपों में पूर्वनिर्मित किया गया है, अलोक एग्रावल, पार्टनर, डेलॉइट इंडिया ने कहा।
“हालांकि, करदाता मैन्युअल रूप से ड्रॉपडाउन में सूचीबद्ध विकल्पों से कोड को संपादित कर सकते हैं, यदि आवश्यक हो। धारा कोड को उद्धृत करने की इस आवश्यकता को बेमेल को कम करने और फॉर्म 26 एएस और एआईएस के साथ सुलह प्रक्रिया को सुव्यवस्थित करने के लिए पेश किया गया है, उन मामलों के लिए जहां एक ही भुगतानकर्ता ने कानून के दो अलग -अलग प्रावधानों के तहत कर में कटौती की है,” उन्होंने कहा।
कक्कड़ ने बताया कि घर के ऋण के बारे में अधिक जानकारी भी घर की संपत्ति से आय के तहत उन पर ब्याज का दावा करने की आवश्यकता है। “उदाहरण के लिए, अनुमोदन की तारीख भरी जानी है, जिसके लिए मंजूरी पत्र की आवश्यकता होगी। लेकिन, राशि को वितरित किया गया, और स्वीकृत नहीं किया गया है, का भी खुलासा किया जाना है, इसलिए आपको ऋण विवरण की आवश्यकता है। इसी तरह, 31 मार्च के रूप में शेष राशि जैसे अन्य विवरण और ऋण पर ब्याज भी सटीक रिपोर्टिंग के लिए ऋण अनुसूची और विवरण की आवश्यकता है।”
अधिक खुलासे के अलावा, 23 जुलाई 2024 से पहले और उसके बाद किए गए पूंजीगत लाभ को अलग से रिपोर्ट किया जाना है।
रिपोर्टिंग पूंजीगत लाभ
23 जुलाई 2024 को या उससे पहले बेची गई इक्विटी परिसंपत्तियों पर अल्पकालिक पूंजीगत लाभ (एसटीसीजी) के लिए 20% और दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ (एलटीसीजी) के लिए 10% पर कर लगाया जाएगा। हालांकि, इस तिथि के बाद बेचे गए लोगों के लिए, LTCG दर 12.5%है।
कक्कड़ ने कहा कि आईटीआर उपयोगिता इन अवधियों के लिए अलग-अलग खंड या उप-शेड्यूल प्रदान करती है, जो पात्र पूंजीगत लाभ पर सटीक कर दर आवेदन सुनिश्चित करती है।
स्टॉक और म्यूचुअल फंड से LTCGs को स्क्रिप-वार की सूचना दी जानी है, लेकिन जानकारी इस बार या तो फॉर्म में पूर्व-भरी नहीं है, इसलिए करदाताओं को या तो डेटा में मैन्युअल रूप से भरने या कॉमा-सेपरेटेड मान (CSV) फ़ाइल अपलोड करने की आवश्यकता होगी।
“अग्रिम कर गणना के समय, हमने देखा कि दलाल पहले से ही उन्हें इन दो अवधियों में वर्गीकृत करने वाले बयान दे रहे हैं। इसलिए, लेनदेन की अलग से रिपोर्ट करना एक चुनौती नहीं होनी चाहिए,” ककर ने कहा।
इक्विटी पर STCGs को स्क्रिप-वार विवरण की आवश्यकता नहीं होती है, और इसके बजाय केवल कुल बिक्री राशि और अधिग्रहण की लागत का उल्लेख किया जाता है।
23 जुलाई के बाद की गई संपत्ति की बिक्री के लिए, विक्रेता LTCG टैक्स की गणना करने के लिए दो तरीकों के बीच चयन कर सकते हैं: अधिग्रहण की लागत पर सूचकांक के लाभ के बिना, 12.5%की नई फ्लैट दर, या सूचकांक लाभ के साथ 20%की पुरानी दर। यह विक्रेताओं को उस विकल्प को चुनने के लिए लचीलापन देता है जिसके परिणामस्वरूप कम कर आउटगो होता है। अधिकांश विक्रेताओं ने एडवांस टैक्स की गणना करते हुए पहले ही यह तय कर लिया होगा, इसलिए आईटीआर फॉर्म में रिपोर्टिंग तदनुसार की जानी चाहिए।
23 जुलाई के बाद सीजीएएस वापसी
कैपिटल गेन रिपोर्टिंग को विभाजित करने की आवश्यकता भी कैपिटल गेन्स अकाउंट स्कीम (CGAS) से हटाए गए अनियंत्रित मात्रा में फैली हुई है, जहां करदाता अस्थायी रूप से धारा 54 और धारा 54F के तहत लाभ का दावा करने के लिए संपत्ति में पुनर्निवेश के लिए पूंजीगत लाभ पार्क करते हैं।
अद्यतन किए गए आईटीआर रूपों में, यह इंगित करने के लिए एक अलग कॉलम पेश किया गया है कि क्या इस तरह की वापसी 23 जुलाई 2024 से पहले या उसके बाद हुई थी। फॉर्म ने यह भी स्पष्ट किया है कि 23 जुलाई के बाद वापस ले ली गई धनराशि को नए 12.5% दर पर कर लगाया जाएगा, हालांकि विशेषज्ञों का मानना है कि यह सही नहीं हो सकता है।
सोनू अय्यर, पार्टनर और नेशनल लीडर, पीपल एडवाइजरी सर्विसेज-टैक्स, ईवाई इंडिया, ने समझाया कि सीजीएएस में अनियंत्रित संतुलन को उस वर्ष में एलटीसीजी माना जाता है जिसमें सीमा अवधि समाप्त होती है।
“धारा 112 (1) (ए) (ii) का कहना है कि 23 जुलाई 2024 से पहले या 23 जुलाई 2024 को या उसके बाद होने वाले किसी भी ट्रांसफर के लिए एलटीसीजी को किसी भी ट्रांसफर के लिए 20% पर कर लगाया जाना चाहिए। यहां ट्रांसफर की तारीख को मूल संपत्ति के हस्तांतरण की तारीख के रूप में माना जाना चाहिए। इसलिए, सीजीएएस से वापसी का परिणाम नहीं है।
“तो, एक्सेल उपयोगिता द्वारा लागू 12.5% कर दर तकनीकी स्थिति से एक विचलन प्रतीत होती है, क्योंकि कर की दर सीजीएएस अवधि की वापसी या समाप्ति की तारीख नहीं होनी चाहिए और इसके बजाय स्थानांतरण की मूल तिथि पर आधारित है, जो इस मामले में कर की दर को 20% बनाना चाहिए,” उसने कहा।
शेयर बायबैक हानि प्रावधान
ITR-2 और 3 रूपों के अनुसूची CG में एक नई सुविधा शेयर बायबैक लेनदेन के उपचार को संबोधित करती है। 1 अक्टूबर 2024 के बाद, सूचीबद्ध कंपनियों द्वारा शेयर बायबैक के लिए कर जिम्मेदारी स्थानांतरित हो गई है। शेयरधारक अब इस तरह के बायबैक पर एक पूंजीगत नुकसान का दावा कर सकते हैं, बशर्ते कि बायबैक से आय को सही ढंग से लाभांश आय के रूप में रिपोर्ट किया जाए।
“वास्तव में, आईटीआर फॉर्म को उम्मीद है कि बिक्री विचार को पूंजीगत लाभ अनुसूची में एनआईएल के रूप में दिखाया जाएगा क्योंकि कंपनी ने पहले से ही बायबैक टैक्स का भुगतान किया है और समकक्ष राशि को कर योग्य आय के रूप में कहीं और दिखाई देने के लिए। यह दोहरी प्रकटीकरण स्वीकार्य नुकसान को सक्रिय करेगा,” कक्कड़ ने समझाया।
इससे पहले, व्यक्तिगत करदाताओं के पास शेयर बायबैक से घाटे का दावा करने का कोई तरीका नहीं था, क्योंकि पूरे कर उपचार को कंपनी के स्तर पर संभाला गया था। नए नियमों के साथ, पात्र करदाता अब पूंजीगत लाभ को ऑफसेट करने के लिए इन बायबैक-संबंधित नुकसान का उपयोग कर सकते हैं, जो उनके समग्र कर देयता को कम करने में मदद कर सकते हैं।
कक्कड़ ने कहा, “करदाताओं को लाभ का लाभ उठाने के लिए शेड्यूल में अपनी बायबैक प्रविष्टियों को जोड़ने में मेहनती होने की आवश्यकता होगी।”
