वह खिड़की अब बंद हो गई है. लेकिन क्या होगा यदि कोई त्रुटि अभी भी ठीक नहीं हुई है, या कोई खुलासा पूरी तरह से छूट गया है?
ऐसे मामलों में, एकमात्र शेष मार्ग अद्यतन रिटर्न दाखिल करना है – जिसे आमतौर पर आईटीआर-यू के रूप में जाना जाता है। यह करदाताओं को छूटी हुई आय का खुलासा करने का दूसरा मौका प्रदान करता है, हालांकि महत्वपूर्ण सीमाओं और वित्तीय परिणामों के साथ।
ITR-U क्या अनुमति देता है
उस आय की रिपोर्ट करने के लिए, जिसका पहले खुलासा नहीं किया गया था, प्रासंगिक मूल्यांकन वर्ष के अंत से चार साल के भीतर एक अद्यतन रिटर्न दाखिल किया जा सकता है। यह अतिरिक्त कर, ब्याज और जुर्माने के भुगतान के अधीन है।
उदाहरण के लिए, एक करदाता जो FY25 के लिए बैंक बचत ब्याज आय की रिपोर्ट करना भूल गया है, वह अभी भी इस विस्तारित विंडो के भीतर चूक को ठीक कर सकता है, बशर्ते निर्धारित शर्तें पूरी हों। हालाँकि, ITR-U का उद्देश्य सभी त्रुटियों के लिए एक सामान्य सुधार उपकरण के रूप में कार्य करना नहीं है।
वीपीआरपी एंड कंपनी एलएलपी, चार्टर्ड अकाउंटेंट्स के पार्टनर विजयकुमार पुरी ने कहा, “एक अद्यतन रिटर्न केवल उस आय की घोषणा करने के लिए दाखिल किया जा सकता है जिस पर पहले कर नहीं लगाया गया था। इसका उपयोग कर देनदारी को कम करने, रिफंड का दावा करने या यहां तक कि देय कर को अपरिवर्तित रखने के लिए नहीं किया जा सकता है। वास्तव में, एक अद्यतन रिटर्न की अनुमति केवल तभी दी जाती है जब अंतिम परिणाम उच्च कर भुगतान हो।”
कौन फाइल कर सकता है
एक अद्यतन रिटर्न उस करदाता द्वारा दाखिल किया जा सकता है जिसने पहले ही आईटीआर जमा कर दिया है – चाहे वह मूल रिटर्न हो, नियत तारीख के बाद दाखिल किया गया विलंबित रिटर्न, या यहां तक कि एक संशोधित रिटर्न – लेकिन बाद में पता चलता है कि आय विवरण छूट गया था या गलत तरीके से रिपोर्ट किया गया था।
यह प्रावधान उन लोगों पर भी लागू होता है जिन्होंने मूल और देर से दाखिल करने की समय सीमा चूक जाने के कारण आईटीआर दाखिल ही नहीं किया। संक्षेप में, कानून करदाताओं को पिछली फाइलिंग को फिर से देखने की अनुमति देता है यदि वे अशुद्धियों या चूक को उजागर करते हैं जिसके परिणामस्वरूप अतिरिक्त कर देयता होती है।
अनुमत सुधार
आईटीआर-यू का उपयोग आय की कम रिपोर्टिंग या गलत रिपोर्टिंग, आय के गलत शीर्ष का चयन करने या गलत कर दर लागू करने जैसे मामलों में किया जा सकता है।
हालाँकि, इसका उपयोग छूटी हुई कटौतियों या छूटों का दावा करने, शेड्यूल फॉरेन एसेट्स (एफए) या शेड्यूल एसेट्स एंड लायबिलिटीज (एएल) जैसे अनिवार्य शेड्यूल का खुलासा करने, दान जोड़ने, घाटे को ठीक करने या कोई भी बदलाव करने के लिए नहीं किया जा सकता है जो कर देनदारी को कम करता है या रिफंड की ओर ले जाता है।
भले ही सुधार से देय कर में परिवर्तन नहीं होता है, अद्यतन रिटर्न मार्ग अनुपलब्ध रहता है।
एक करदाता पर विचार करें जो पूंजीगत लाभ की रिपोर्ट करने में विफल रहा और अब एक अद्यतन रिटर्न के माध्यम से इसका खुलासा करना चाहता है, लेकिन साथ ही उसे आगे या चालू वर्ष का घाटा भी हुआ है जिसे उन लाभ के विरुद्ध समायोजित किया जा सकता है।
कक्कड़ एंड कंपनी, चार्टर्ड अकाउंटेंट्स की चार्टर्ड अकाउंटेंट और संस्थापक भावना कक्कड़ ने कहा, ऐसे मामलों में, पात्रता शुद्ध कर प्रभाव पर निर्भर करती है।
“अगर घाटे को समायोजित करने के बाद भी अतिरिक्त कर योग्य आय और वृद्धिशील कर देय है, तो एक अद्यतन रिटर्न दाखिल किया जा सकता है। लेकिन अगर घाटे का समायोजन पूरी तरह से अतिरिक्त पूंजीगत लाभ को अवशोषित कर लेता है और देय कर अपरिवर्तित रहता है, या कम हो जाता है, तो अद्यतन रिटर्न की अनुमति नहीं दी जाएगी,” उसने समझाया।
किसी शॉर्टकट की अनुमति नहीं है
जिन करदाताओं को दिसंबर में कर विभाग से नोटिस प्राप्त हुआ था, लेकिन संशोधन की समय सीमा चूक गई, उन्हें रिपोर्ट करने के लिए कोई अतिरिक्त आय नहीं होने पर आईटीआर-यू का उपयोग नहीं करना चाहिए।
कक्कड़ ने कहा, “चूंकि वैध आईटीआर-यू के लिए वैधानिक ट्रिगर वृद्धिशील कर है, अगर सुधार सटीकता में सुधार करता है लेकिन राजस्व में वृद्धि नहीं करता है, तो मार्ग कानूनी रूप से अवरुद्ध है।”
पुरी ने कहा कि कुछ करदाता पिछले प्रकटीकरण विफलताओं को ठीक करने के लिए आईटीआर-यू का उपयोग करने के लिए कृत्रिम आय की छोटी मात्रा की घोषणा करके समाधान का प्रयास करते हैं।
“उदाहरण के लिए, यदि उन्होंने पिछले आईटीआर में विदेशी संपत्तियों की सूचना नहीं दी थी, तो उन पर जुर्माना लग सकता है ₹काले धन अधिनियम के तहत 10 लाख, वे मामूली ब्याज आय की घोषणा कर सकते हैं, मान लीजिए, ₹विदेशी संपत्तियों का खुलासा करने का अवसर खोलने के लिए आईटीआर-यू में 1,000 रु. इस छोटी राशि पर कर और जुर्माना न्यूनतम है, जिससे उन्हें अद्यतन रिटर्न दाखिल करने की अनुमति मिलती है और बाद में गैर-प्रकटीकरण पर बहुत बड़े जुर्माने के जोखिम से बचा जा सकता है,” उन्होंने कहा।
हालाँकि, वह इस दृष्टिकोण के विरुद्ध दृढ़ता से सलाह देते हैं।
“खुलासे को ठीक करने के लिए कृत्रिम रूप से आय उत्पन्न करना अद्यतन रिटर्न तंत्र के उद्देश्य को विफल करता है। अतिरिक्त कर का भुगतान गलत या भ्रामक बयानों को मान्य नहीं करता है। दूसरे को ठीक करने के लिए एक गलत घोषणा का उपयोग करने से समस्या और बढ़ जाती है।”
अनुपालन की लागत
अद्यतन रिटर्न के माध्यम से स्वैच्छिक अनुपालन की एक कीमत होती है – और वह कीमत समय के साथ बढ़ती है। करदाताओं को अतिरिक्त कर, कर पर ब्याज और अतिरिक्त कर पर ब्याज के साथ गणना की गई पेनल्टी का भुगतान करना होगा।
कक्कड़ ने कहा, “आकलन वर्ष के 1 अप्रैल से अद्यतन रिटर्न दाखिल होने तक प्रति माह 1% साधारण ब्याज पर धारा 234बी के तहत ब्याज लगाया जाता है।”
यदि अद्यतन रिटर्न एक वर्ष के भीतर दाखिल किया जाता है, तो जुर्माना अतिरिक्त कर का 25% है। दो साल के भीतर दाखिल करने पर यह बढ़कर 50%, तीन साल के भीतर 60% और चार साल के भीतर दाखिल करने पर 70% हो जाता है।
उदाहरण के लिए, यदि कोई करदाता वित्त वर्ष 2015 में ब्याज आय की रिपोर्ट करने से चूक गया, जिसके परिणामस्वरूप अतिरिक्त कर देयता उत्पन्न हुई ₹20,000 और ब्याज ₹जुर्माने की गणना के लिए आधार राशि 2,000 होगी ₹22,000. यदि आईटीआर-यू 31 मार्च, 2026 से पहले दाखिल किया जाता है, तो 25% जुर्माना, या ₹5,500, लागू होगा—कुल भुगतान को ध्यान में रखते हुए ₹27,500.
स्वैच्छिक बनाम जांच
जबकि बजट 2025 ने अद्यतन रिटर्न दाखिल करने की अवधि को दो साल से बढ़ाकर चार साल कर दिया, इसने एक व्यापार-बंद की शुरुआत की। तीसरे और चौथे वर्ष में स्वैच्छिक फाइलिंग पर क्रमशः 60% और 70% तक का जुर्माना लग सकता है।
तुलनात्मक रूप से, यदि किसी मामले को जांच के लिए चुना जाता है, तो कम रिपोर्टिंग के लिए जुर्माना देय कर का 50% है – केवल कर पर गणना की जाती है, कर प्लस ब्याज पर नहीं। कुछ परिदृश्यों में, इससे स्वैच्छिक प्रकटीकरण बाद में पकड़े जाने की तुलना में अधिक महंगा प्रतीत होता है।
विशेषज्ञ इस स्पष्ट मध्यस्थता में बहुत अधिक पढ़ने के प्रति सावधान करते हैं।
50% जुर्माना केवल कम रिपोर्टिंग पर लागू होता है, जबकि गलत रिपोर्टिंग पर 200% अतिरिक्त कर का बहुत अधिक जुर्माना लगता है। पुरी ने कहा, “व्यवहार में, ज्यादातर मामलों को कम रिपोर्टिंग के बजाय गलत रिपोर्टिंग के रूप में माना जाता है। ऐसा इसलिए है क्योंकि भले ही धारा 270 ए (9) कई स्थितियों को सूचीबद्ध करती है जो गलत रिपोर्टिंग के योग्य हैं, लेकिन कानून की शब्दावली ऐसी है कि यह गलत रिपोर्टिंग और कम रिपोर्टिंग के बीच अंतर को स्पष्ट रूप से परिभाषित नहीं करती है।”
परिणामस्वरूप, कर अधिकारी अक्सर अधिक जुर्माना लगाने के लिए मामलों को गलत रिपोर्टिंग के रूप में वर्गीकृत करते हैं। उदाहरण के लिए, चार बैंक बचत खातों में से एक का गुम होना करदाता को कम रिपोर्टिंग वाला प्रतीत हो सकता है, लेकिन विभाग इसे जानबूझकर गलत रिपोर्टिंग के रूप में व्याख्या कर सकता है।
इन जोखिमों को देखते हुए, विशेषज्ञ करदाताओं को जांच परिणामों पर जुआ खेलने के बजाय आईटीआर-यू के माध्यम से किसी भी छूटी हुई आय का खुलासा करने की सलाह देते हैं।
वित्त वर्ष 2020-21 के लिए अद्यतन रिटर्न दाखिल करने की अंतिम तिथि 31 मार्च 2026 है। करदाताओं को सावधानीपूर्वक पात्रता का मूल्यांकन करना चाहिए और छूटी हुई आय-विशेष रूप से विदेशी आय, जहां जुर्माना इतना अधिक हो सकता है, का खुलासा करने के लिए आईटीआर-यू को एक वास्तविक दूसरे अवसर के रूप में उपयोग करना चाहिए। ₹10 लाख.
