– अनुरोध पर नाम छुपाया गया
आयकर अधिनियम, 1961 के तहत, धारा 54 के तहत छूट तीन साल की लॉक-इन अवधि के अधीन है। यदि नई अधिग्रहीत आवासीय संपत्ति इस अवधि के भीतर स्थानांतरित की जाती है, तो पहले दावा की गई छूट वापस ले ली जाती है और कर योग्य हो जाती है।
संक्रमण खंड
1961 अधिनियम के निरसन और 1 अप्रैल 2026 से प्रभावी आयकर अधिनियम, 2025 की शुरूआत के बाद, ऐसे मामले संक्रमणकालीन प्रावधानों द्वारा शासित होते हैं। विशेष रूप से, आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 536(2)(एच) में प्रावधान है कि जहां आईटीए 1961 के तहत दावा की गई छूट से जुड़ी शर्तों का आईटीए 2025 के शुरू होने के बाद उल्लंघन किया जाता है, पहले छूट वाली राशि को आईटीए 2025 के तहत उल्लंघन के वर्ष में आय माना जाता है।
तदनुसार, यदि कोई संपत्ति (जिसके संबंध में धारा 54 छूट का दावा किया गया था) वित्त वर्ष 2026-27 के दौरान बेची जाती है – यानी, तीन साल की लॉक-इन अवधि के भीतर, लेकिन आईटीए 2025 के शुरू होने के बाद – छूट पर ऐसी संपत्ति की बिक्री के वर्ष में कर लगाया जाएगा, यानी, आपके मामले में वित्त वर्ष 2026-27।
हालाँकि, पात्रता मानदंड, शर्तें और गणना प्रावधान ITA 1961 के प्रावधानों द्वारा शासित होते रहेंगे। इसलिए, वित्त वर्ष 2024-25 के लिए अद्यतन रिटर्न दाखिल करने की कोई आवश्यकता नहीं है, और पूंजीगत लाभ आय वित्त वर्ष 2026-27 में कर योग्य हो जाएगी।
मैं संयुक्त अरब अमीरात में रहने वाला एक एनआरआई हूं। मैं भारत में एक प्राइवेट लिमिटेड कंपनी में शेयरधारक हूं जिसने इस महीने अंतरिम लाभांश की घोषणा की है। अगर मैं भारत-यूएई डीटीएए लाभ लेना चाहता हूं तो कंपनी ने मुझसे यूएई से टीआरसी और फॉर्म 41 उपलब्ध कराने के लिए कहा है। हालाँकि, मैं CY 2026 में 183 दिन पूरे करने के बाद ही चालू वर्ष की TRC प्राप्त कर सकता हूँ। क्या मैं CY 2025 TRC के आधार पर फॉर्म 41 जमा कर सकता हूँ और कंपनी से लाभांश भुगतान पर कम TDS काटने के लिए कह सकता हूँ?
– अनुरोध पर नाम छुपाया गया
हाल ही में यह सामान्य प्रथा रही है कि संयुक्त अरब अमीरात संघीय कर प्राधिकरण संबंधित कैलेंडर वर्ष के दौरान संयुक्त अरब अमीरात में कम से कम 183 दिनों के प्रवास के पूरा होने से पहले व्यक्तियों को टीआरसी जारी नहीं कर रहा है। हालाँकि, फॉर्म 41 के अनुसार आपको डीटीएए लाभ प्राप्त करने के लिए अन्य निर्धारित विवरणों के साथ एक वैध टीआरसी जमा करना होगा। वैध टीआरसी के बिना, संधि लाभों का दावा करने के लिए फॉर्म अधूरा माना जाता है।
धनवापसी मार्ग
चूंकि आपके पास वर्तमान में CY 2026 के लिए वैध टीआरसी नहीं है, इसलिए आप लाभांश प्राप्त करते समय डीटीएए लाभों का दावा करने में सक्षम नहीं हो सकते हैं। इसलिए, भारतीय कंपनी भारतीय घरेलू कर कानून के अनुसार, 20% प्लस लागू अधिभार और उपकर पर रोक लगाएगी।
हालाँकि, एक बार जब आप वर्ष के अंत में टीआरसी प्राप्त कर लेते हैं, तो आप वित्त वर्ष 2026-27 के लिए भारत में अपना आयकर रिटर्न दाखिल करते समय डीटीएए लाभों का दावा करने के लिए फॉर्म 41 दाखिल कर सकते हैं। फिर लाभांश आय पर 10% की रियायती संधि दर पर कर लगाने की पेशकश की जा सकती है। भारत में अपना रिटर्न दाखिल करते समय काटे गए अतिरिक्त कर का रिफंड के रूप में दावा किया जा सकता है।
Harshal Bhuta is Partner at P. R. Bhuta & Co. CAs.
