मैं सिंगापुर में रहता हूं और एक अनिवासी भारतीय (एनआरआई) हूं। वित्तीय वर्ष 2025-26 के दौरान, मुझे उपहार के रूप में एक निश्चित राशि प्राप्त हुई नानी (दादी) मेरे प्रति अपने प्यार और स्नेह के कारण। यह राशि सामान्य बैंकिंग चैनलों के माध्यम से हस्तांतरित की गई थी और यह किसी भी पेशेवर या व्यावसायिक व्यवस्था से जुड़ी नहीं थी। उपहार व्यक्तिगत और पारिवारिक कारणों से स्वेच्छा से दिया गया था, और इसमें पुनर्भुगतान या प्रतिफल की कोई अपेक्षा नहीं थी। क्या इस उपहार पर भारत में कर लगेगा?
-अनुरोध पर नाम रोक दिया गया
यद्यपि आयकर अधिनियम, 1961 (आईटीए 1961) को 1 अप्रैल 2026 से आयकर अधिनियम, 2025 (आईटीए 2025) द्वारा प्रतिस्थापित कर दिया गया है, विचाराधीन उपहार लेनदेन वित्त वर्ष 2025-26 के दौरान किया गया था।
तदनुसार, आयकर अधिनियम 1961 के प्रावधान वर्तमान मामले में लागू होंगे। ऐसा इसलिए है क्योंकि किसी लेन-देन की करदेयता आम तौर पर संबंधित वित्तीय वर्ष के दौरान लागू कानून के आधार पर निर्धारित की जाती है जिसमें लेन-देन हुआ था।
आयकर अधिनियम, 1961 के तहत, कुछ ‘रिश्तेदारों’ से प्राप्त उपहार भारत में कर से मुक्त हैं, भले ही इसमें शामिल राशि या हस्तांतरण का तरीका कुछ भी हो।
किसी व्यक्ति के मामले में, ‘रिश्तेदार’ शब्द में व्यक्ति का कोई भी वंशानुगत लग्न या वंशज शामिल होता है।
जबकि आईटीए 1961 ने स्पष्ट रूप से यह स्पष्ट नहीं किया कि क्या यह शब्द मातृ और पितृ रिश्तेदारों को कवर करता है, इस दृष्टिकोण का समर्थन करने वाले न्यायिक उदाहरण हैं कि अभिव्यक्ति में मातृ और पितृ वंशावली और वंशज दोनों शामिल हैं।
तदनुसार, आप यह दावा कर सकते हैं कि आपकी दादी से प्राप्त उपहार किसी रिश्तेदार से प्राप्त उपहार के रूप में योग्य है और इसलिए, आपके हाथों में भारत में कर योग्य नहीं होगा। हालाँकि, यह सलाह दी जाएगी कि रिकॉर्ड रखने के उद्देश्यों के लिए बैंक हस्तांतरण रिकॉर्ड और एक साधारण उपहार घोषणा या अपनी दादी से पुष्टि जैसे सहायक दस्तावेज बनाए रखें।
अलग से, आयकर अधिनियम 2025 ने अब विशेष रूप से स्पष्ट किया है कि किसी व्यक्ति के वंशजों और वंशजों में मातृ और पैतृक दोनों रिश्तेदार शामिल हैं।
यह संशोधन पहले के कानून के तहत मौजूद किसी भी अस्पष्टता को दूर करता है और परिवार के दोनों ओर के सदस्यों से उपहार प्राप्त करने वाले करदाताओं को अधिक निश्चितता प्रदान करता है।
Harshal Bhuta is a partner at P. R. Bhuta & Co. Chartered Accountants
