हालाँकि, केवल आवासीय स्थिति कराधान की सीमा निर्धारित नहीं करती है। आरएनओआर श्रेणी – निवासी लेकिन सामान्य तौर पर निवासी नहीं – यह तय करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाती है कि संक्रमण चरण के दौरान विदेशी आय भारत में कर योग्य बनती है या नहीं।
आरएनओआर स्थिति के लिए पात्रता
अधिकांश लौट रहे हैं एनआरआई भारत में रहने की उनकी पिछली अवधि के आधार पर, वे लगभग दो से तीन वित्तीय वर्षों के लिए आरएनओआर स्थिति के लिए पात्र हैं। इस स्थिति का ठीक से दावा करने में विफल रहने पर विदेशी आय अनावश्यक रूप से भारतीय कराधान के अधीन हो सकती है।
स्टेप 1 – यह निर्धारित करना कि आप निवासी के रूप में योग्य हैं या नहीं
पहला कदम दिन-गणना परीक्षण लागू करना है:
• यदि आप वित्तीय वर्ष के दौरान 182 दिन या उससे अधिक समय तक भारत में रहते हैं, तो आप निवासी बन जाते हैं।
• यदि आप चालू वित्तीय वर्ष में कम से कम 60 दिन और पिछले चार वित्तीय वर्षों के दौरान 365 दिन या उससे अधिक समय तक भारत में रहते हैं, तो आप भी निवासी के रूप में अर्हता प्राप्त कर सकते हैं।
• यदि कोई भी शर्त पूरी नहीं होती है, तो आप अनिवासी बने रहेंगे।
आगमन तिथि और प्रस्थान तिथि दोनों को भारत में बिताए गए दिनों के रूप में गिना जाता है। आप्रवासन रिकॉर्ड और पासपोर्ट टिकटों को आम तौर पर प्राथमिक प्रमाण माना जाता है।
चरण दो – आरएनओआर या आरओआर स्थिति का निर्धारण
यदि आप निवासी के रूप में अर्हता प्राप्त करते हैं, तो अगला कदम यह निर्धारित करना है कि आप आरएनओआर या आरओआर (निवासी और सामान्य निवासी) हैं या नहीं।
यदि निम्नलिखित में से कोई भी शर्त पूरी होती है तो आप आरएनओआर के रूप में अर्हता प्राप्त करेंगे:
• आप पिछले 10 वित्तीय वर्षों में से 9 में अनिवासी थे, या
• पिछले 7 वित्तीय वर्षों के दौरान भारत में आपका कुल प्रवास 729 दिन या उससे कम था।
विदेश में पांच साल से अधिक समय बिताने के बाद लौटने वाले अधिकांश एनआरआई आमतौर पर लौटने के बाद शुरुआती वर्षों के दौरान आरएनओआर के रूप में अर्हता प्राप्त करते हैं।
चरण 3 – आरएनओआर स्थिति के तहत उपलब्ध लाभ
आरएनओआर अवधि के दौरान, कई श्रेणियां विदेशी आय भारतीय कर दायरे से बाहर रहें। इनमें आम तौर पर शामिल हैं:
• विदेशी वेतन और रोजगार बोनस
• विदेश में अर्जित ब्याज और लाभांश आय
• विदेशी शेयरों या म्यूचुअल फंड से पूंजीगत लाभ
• विदेशी सेवानिवृत्ति खातों जैसे 401(के) योजनाओं या यूके पेंशन योजनाओं से प्राप्त भुगतान, डीटीएए प्रावधानों और कर योग्यता नियमों के अधीन
भारत के बाहर अर्जित और प्राप्त की गई विदेशी आय आमतौर पर आरएनओआर चरण के दौरान छूट प्राप्त रहती है, जब तक कि यह भारत से नियंत्रित व्यवसाय या भारत में स्थापित पेशे से उत्पन्न न हो।
एक महत्वपूर्ण अपवाद यह है कि भारत में नियंत्रित व्यवसाय या भारत में स्थापित पेशे से प्राप्त आय आरएनओआर करदाताओं के लिए भी कर योग्य बनी हुई है।
चरण 4 — आरएनओआर संरक्षण के बावजूद क्या करयोग्य रहता है
आरएनओआर स्थिति सभी प्रकार की आय पर छूट नहीं देती है। निम्नलिखित भारत में कर योग्य बने रहेंगे:
• भारत में होने वाली आय
• एनआरओ खातों पर अर्जित ब्याज, जहां टीडीएस भी लागू है
• फेमा का अनिवासी दर्जा समाप्त हो जाने पर एनआरई और एफसीएनआर खातों से ब्याज। छूट फेमा रेजीडेंसी से जुड़ी है, न कि केवल आयकर रेजीडेंसी से
चरण 5 – फेमा और आयकर रेजीडेंसी अंतर को समझना
वापस लौटने वाले एनआरआई के लिए भ्रम का एक सामान्य क्षेत्र यह है कि फेमा और आयकर कानून अलग-अलग निवास नियमों का पालन करते हैं।
• फेमा रेजीडेंसी इरादे पर आधारित है। अनिश्चित अवधि के लिए रहने के इरादे से भारत लौटने पर एक व्यक्ति आम तौर पर फेमा-निवासी बन जाता है।
• आयकर निवास निर्धारित दिन-गणना नियमों का उपयोग करके निर्धारित किया जाता है।
परिणामस्वरूप, एक व्यक्ति एक साथ फेमा-निवासी के रूप में अर्हता प्राप्त कर सकता है लेकिन रिटर्न के वर्ष के दौरान आयकर प्रावधानों के तहत अनिवासी बना रह सकता है। इसलिए बैंक खातों को फेमा नियमों के आधार पर पुनः नामित किया जाना चाहिए, जबकि कर दाखिल करने में आयकर नियमों का पालन किया जाना चाहिए।
चरण 6 – लौटने के बाद बैंक खातों का पुन: डिज़ाइन
फेमा-निवासी बनने के बाद, कुछ बैंकिंग परिवर्तन आवश्यक हो जाते हैं:
• विदेशी मुद्रा होल्डिंग्स को बनाए रखने के लिए एनआरई खातों को निवासी बचत खातों के रूप में पुनः नामित किया जाना चाहिए या आरएफसी खातों में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।
• एनआरओ खातों को निवासी खातों में परिवर्तित किया जाना चाहिए।
• एफसीएनआर जमा परिपक्वता तक जारी रह सकते हैं, जिसके बाद उन्हें आरएफसी खातों में स्थानांतरित किया जाना चाहिए या भारतीय रुपये में परिवर्तित किया जाना चाहिए।
पुन: पदनाम में देरी को संभावित रूप से फेमा गैर-अनुपालन माना जा सकता है।
चरण 7 – अनुसूची एफए और आरओआर में संक्रमण
एनआरआई को वापस लाने के लिए सबसे अधिक नजरअंदाज किए गए पहलुओं में से एक अनुसूची एफए प्रकटीकरण आवश्यकता है।
जब कोई व्यक्ति आरएनओआर स्थिति बरकरार रखता है तो अनुसूची एफए की आम तौर पर आवश्यकता नहीं होती है। वर्तमान मार्गदर्शन इंगित करता है कि गैर-निवासियों और आरएनओआर करदाताओं को अनुसूची एफए प्रकटीकरण दाखिल करने से छूट दी गई है। करदाता के निवासी और सामान्य निवासी (आरओआर) बनने के बाद ही दायित्व शुरू होता है।
यह भेद महत्वपूर्ण हो जाता है क्योंकि:
• आरएनओआर अवधि के दौरान, अधिकांश विदेशी आय भारतीय कराधान से बाहर रहती है।
• एक बार आरओआर स्थिति शुरू होने के बाद, विदेशी संपत्तियों का पूरा खुलासा अनिवार्य हो जाता है। इसमें विदेशी बैंक खाते, शेयर, सेवानिवृत्ति निधि, विदेशी संपत्ति, ट्रस्ट और बीमा से संबंधित नकद मूल्य शामिल हैं।
• आरओआर बनने के बाद विदेशी संपत्ति का खुलासा करने में विफलता पर काला धन (अघोषित विदेशी आय और संपत्ति) अधिनियम, 2015 के तहत कार्रवाई हो सकती है, जहां जुर्माना कर देनदारी से काफी अधिक गंभीर हो सकता है।
चरण 8 – उसी वित्तीय वर्ष के दौरान फिर से भारत छोड़ना
काम के लिए विदेश यात्रा जारी रखने वाले लौटने वाले एनआरआई को आगामी नियामक परिवर्तनों की भी निगरानी करनी चाहिए। 1 अप्रैल, 2026 से, प्रस्थान आयकर अधिनियम, 2025 की प्रस्तावित धारा 420 ढांचे के अंतर्गत आ सकते हैं।
अंतिम सीबीडीटी अधिसूचनाओं के आधार पर, कुछ यात्रियों को प्रस्थान से पहले संभवतः फॉर्म 156 के माध्यम से एक घोषणा प्रस्तुत करने या फॉर्म 157 के माध्यम से एक मूल्यांकन अधिकारी प्रमाणपत्र प्राप्त करने की आवश्यकता हो सकती है। इसलिए यात्रियों को प्रत्येक विदेशी यात्रा से पहले नवीनतम नियामक आवश्यकताओं को सत्यापित करना चाहिए।
